مالیات اجاره املاک؛ انواع مالیات بر درآمد اجاره و معافیتها

یکی از انواع مالیاتها که اداره مالیات از اشخاص حقیقی و حقوقی می گیرد مالیات اجاره است. طبق گفته‌ی رییس سازمان امور مالیاتی استان تهران کلیه مالکان املاک اجاره‌ای باید اظهارنامه مالیاتی پر کنند، در غیر این‌صورت از شرایط معافیت این مالیات خارج می‌شوند. با توجه به اهمیت این موضوع لازم است که افراد مالک از قوانین مالیات بر اجاره و شرایط معافیت آن آگاهی داشته باشند.

تعریف مالیات اجاره

مالیات بر درآمد اجاره ملک یا به اختصار مالیات اجاره ، یکی از انواع مالیات بر درآمد املاک است و جزء مالیاتهای مستقیم به حساب می آید. مالیات بر اجاره ملک در سال 1402، به میزان 75 درصد از مبلغ اجاره‌ای که فرد مالک از راه اجاره‌ی ملک کسب می‌کرد، تعلق می‌گرفت. نرخ مالیات بر درآمد اجاره ملک سال 1403، مانند سال‌ های قبل 25 درصد است و بر مبنای درآمد سالانه از اجاره ملک برای اشخاص حقیقی تعیین می‌ شود. 

توجه

مالیات بر درآمد املاک  به گروههای مختلفی، تقسیم می‌شود که عبارتند از: مالیات بر نقل و انتقال ملک، مالیات بر درآمد اجاره ملک و مالیات بر املاک خالی

میزان این نوع از مالیات بر اساس کل مبلغ اجاره و بدون توجه به کاربری ملک تعیین می‌شود.

مالیات اجاره اشخاص حقوقی و جدول

مالیاتی که از اجاره‌ املاک تجاری توسط اشخاص حقوقی کسب می شود، مالیات بر اجاره اشخاص حقوقی است. برای محاسبه این نوع مالیات، بعد از کسر 25 % بابت هزینه‌ها، استهلاکات و تعهدات صاحب ملک، مالک باید مالیات اجاره را طبق سهم هر یک از مالکان محاسبه کند.

برای تعیین مالیات بر اجاره اشخاص حقوقی، ابتدا اجاره سالانه ملک را محاسبه می‌کنیم، سپس مبلغ حاصل را در 75 درصد مالیات بر اجاره ضرب تا درآمد سالیانه مشمول مالیات را بدست آوریم.
با توجه به جدول زیر، میزان مالیات بر درآمد اجاره ملک در سال 1403 تعیین می‌شود:

مبلغ حاصل از ضرب مالیات مربوطه را در درصد مالیات متناظر با درآمد سالیانه مشمول مالیات ضرب کنید تا مبلغ نهایی مالیات بر اجاره ملک تعیین شود.

نرخ مالیات اجاره 1402

نرخ مالیات بر اجاره املاک در سال 1402، به صورت زیر بود:

- درآمد سالانه تا 50 میلیون تومان: 15 درصد مالیات؛
-  از 50 تا 100 میلیون تومان: 20 درصد مالیات؛
- درآمد سالیانه بالای 100 میلیون تومان: 25 درصد مالیات.

ماده 53 قانون مالیاتهای مستقیم

بر اساس ماده 53 ق.م.م درآمد مشمول مالیات املاکی که برای اجاره واگذار می‌شود عبارتست از:

کل مال ‌الاجاره اعم از نقدی و غیرنقدی پس از کسر 25 % بابت هزینه‌‌ها ، استهلاکات و تعهدات مالک نسبت به مورد اجاره.

توجه: اگر موجر مالک نباشد، درآمد مشمول مالیات او عبارت است از مابه‌التفاوت اجاره دریافتی و پرداختی بابت ملک مورد اجاره.

ماده 53 شامل تبصره های مختلفی در این مورد است (11 تبصره) که در این مقاله از شرح آن تبصره ها خودداری نمودیم.

موارد معافیت مالیات بر درآمد اجاره مستغلات

1- خانه‌های سازمانی که تحت مالکیت اشخاص حقوقی هستند؛
2- اجاره دهندگان ملک به پدر، مادر، همسر، فرزند یا اجداد یا ملک مورد سکونت فرد تحت تکفل مالک؛
3- املاکی که به طور رایگان در اختیار وزارتخانه‌ها، موسسات دولتی، شهرداری‌ها و دهیاری‌ها قرار دارند و بودجه آن‌ها توسط دولت تامین می‌شود؛
4 - مالک مجتمع‌های مسکونی دارای بیش از سه واحد استیجاری (با رعایت الگوی مصرف مسکن که طبق اعلام وزارت مسکن و شهرسازی‌ ساخته می‌شوند)؛
5- املاک مورد اجاره در تهران تا 150 مترمربع و در سایر نقاط تا 200 مترمربع.

انواع مالیات اجاره املاک

انواع مالیات بر اجاره املاک 6 مورد زیر را شامل می‌شود:

1- مالیات بر درآمد اجاره املاک تجاری؛
2- املاک اداری؛
3- مسکونی؛
4- مالیات‌بر اجاره انبار؛
5- مالیات اجاره اماکن ورزشی؛
6- مالیات بر اجاره دست دوم.

مهلت پرداخت مالیات اجاره

مهلت پرداخت مالیات بر اجاره تا پایان تیر ماه و از درگاه ملی خدمات الکترونیک سازمان مالیاتی به آدرس  my.tax.gov.ir است. فرصت ارسال اظهارنامه مالیات بر اجاره نیز تا پایان روز 31 تیرماه است.

جریمه عدم پرداخت مالیات بر درآمد اجاره

اگر فرد مالک به موقع این مالیات  را پرداخت نکند، ممکن است مشمول 10 % جریمه مالیات اجاره شود. مثلا، اگر مالیات اجاره ملکی 10 میلیون تومان باشد و مالک آن را به موقع پرداخت نکند، احتمالا یک میلیون تومان جریمه نیز متحمل می‌شود. همچنین اگر اطلاعات نادرستی را در اظهارنامه ارایه کند، ممکن است مجبور به پرداخت جریمه سنگینی بشود.

سخن آخر

در این مقاله به طور خلاصه با مالیات بر اجاره انواع املاک و معافیتهای آنها آشنا شدید. مالیات بر اجاره یکی از مواردی است که در دوره کارورزی حصین حاسب تدریس می شود و شرکت کنندگان در دوره می‌توانند به طور مفصل تر نحوه محاسبه مالیات بر اجاره را فرا گیرند.

بیشتر بخوانید:

مهم ترین ترفندهای فرار مالیاتی