مشمولیت های مالیات ارزش افزوده
مالیات بر ارزش افزوده یکی از مهمترین مالیاتهای غیرمستقیم است که در مراحل مختلف عرضه کالا و ارائه خدمات اعمال میشود. به همین دلیل، آگاهی از مشمولیت های مالیات ارزش افزوده برای صاحبان کسبوکار، شرکتها، فروشندگان کالا و ارائهدهندگان خدمات اهمیت زیادی دارد؛ زیرا مشمول بودن یک فعالیت، تکالیفی مانند صدور صورتحساب، پرداخت مالیات و عوارض و رعایت مقررات مالیاتی را به همراه دارد.
با اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب سال 1400 و توسعه مقررات مربوط به نظام مالیاتی و سامانه مودیان، بررسی وضعیت مشمولیت کسبوکارها اهمیت بیشتری پیدا کرده است. از طرف دیگر، همه کالاها و خدمات مشمول مالیات بر ارزش افزوده نیستند و برخی موارد طبق قانون از پرداخت مالیات و عوارض معاف شدهاند.
در این مقاله، مشمولیت های مالیات ارزش افزوده و مراحل مختلف فراخوان فعالان اقتصادی را بررسی میکنیم. همچنین، آخرین وضعیت مشمولین فراخوان تا مرحله یازدهم را توضیح میدهیم. همچنین با تفاوت فعالیتهای مشمول و معاف، تکالیف مودیان و نکات مهم مربوط به مالیات بر ارزش افزوده در سال 1405 آشنا خواهید شد. در پایان برای درک بهتر شما فیلم های آموزشی ارائه دادیم.
اگر صاحب کسبوکار هستید یا در زمینه حسابداری و امور مالی فعالیت میکنید، تا پایان این مقاله با ما همراه باشید.
ارزش افزوده چیست؟
ارزش افزوده به ارزشی گفته میشود که در جریان تولید، توزیع یا ارائه یک کالا یا خدمت ایجاد میشود. به زبان ساده، هر کسبوکار در فرآیند فعالیت خود میتواند ارزش جدیدی به کالا یا خدمت اضافه کند.
برای مثال، یک تولیدکننده مواد اولیه را خریداری میکند و پس از انجام فرآیند تولید، محصولی با ارزش بیشتر به بازار عرضه میکند. تفاوت ایجادشده در ارزش کالا، نمونهای از ارزش افزوده است.
ارزش افزوده فقط به مرحله تولید محدود نمیشود. این ارزش میتواند در مراحل مختلف زنجیره عرضه کالا و خدمات ایجاد شود. به همین دلیل، مالیات بر ارزش افزوده در مراحل مختلف این زنجیره مورد توجه قرار میگیرد.
مالیات ارزش افزوده چیست؟
مالیات بر ارزش افزوده یکی از انواع مالیاتهای غیرمستقیم است. این مالیات بر عرضه کالاها و ارائه خدمات مشمول، واردات و موارد مقرر در قانون اعمال میشود.
مبنای اصلی مقررات مالیات بر ارزش افزوده، قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب سال 1400 است. این قانون همچنان مبنای اصلی اجرای مالیات بر ارزش افزوده است. با این حال، برخی احکام و مقررات مرتبط با این مالیات در سالهای بعد تغییر کردهاند. بنابراین برای بررسی وضعیت مودیان در سال 1405، باید قانون و مقررات جاری نیز مورد توجه قرار گیرد.
در مالیات بر ارزش افزوده، مالیات و عوارض فروش با مالیات و عوارض خرید ارتباط دارد. مالیاتی که مودی بابت خرید کالا و خدمات مورد نیاز فعالیت اقتصادی خود پرداخت میکند، در صورت وجود شرایط قانونی میتواند به عنوان اعتبار مالیاتی در نظر گرفته شود.
در نهایت، مالیات و عوارض قابل پرداخت مودی بر اساس مقررات مربوط و پس از در نظر گرفتن اعتبار مالیاتی تعیین میشود.
البته همه کالاها و خدمات مشمول مالیات بر ارزش افزوده نیستند. قانون برای برخی کالاها و خدمات، معافیت در نظر گرفته است. بنابراین برای تشخیص وضعیت یک فعالیت، باید نوع کالا یا خدمت و مقررات مربوط به آن بررسی شود.
نرخ مالیات بر ارزش افزوده در سال 1405
نرخ عمومی مالیات بر ارزش افزوده در سال 1405، طبق احکام مربوط به این سال، 10 درصد است. این نرخ مربوط به مواردی است که مشمول نرخ عمومی هستند.
توجه کنید که نرخ مالیات بر ارزش افزوده میتواند بر اساس قوانین و احکام سالهای بعد تغییر کند. بنابراین در محاسبات هر سال باید مقررات همان سال بررسی شود.
مشمولین مالیات بر ارزش افزوده و مراحل فراخوان
سازمان امور مالیاتی، اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده را در سالهای گذشته به صورت مرحلهای گسترش داده است. به همین دلیل، فراخوانهای مختلفی برای ثبتنام و اجرای مقررات مالیات بر ارزش افزوده صادر شده است. در ادامه، مراحل اول تا یازدهم و گروههای مشمول هر مرحله را بررسی میکنیم.
توجه داشته باشید که مراحل اول تا هشتم مربوط به دوره اجرای قانون سابق هستند. مراحل نهم و دهم نیز بر اساس مقررات و اطلاعیههای مربوط به اجرای قانون جدید اعلام شدند. بنابراین، برای بررسی وضعیت فعلی یک فعالیت در سال 1405، علاوه بر سوابق فراخوانها باید مقررات جاری و معافیتهای قانونی نیز بررسی شود.
لیست فعالین اقتصادی که مشمول مالیات ارزش افزوده میشوند هر سال و در چند مرحله اعلام میشود.
مشمولین مرحله اول مالیات بر ارزش افزوده
تاریخ مشمولیت 1387/07/01
- کلیه صادرکنندگان و واردکنندگان
- فعالان اقتصادی با فروش کالا و ارائه خدمات به مبلغ 3 میلیارد ریال یا بیشتر در سال 1386
- فعالان اقتصادی با فروش کالا و ارائه خدمات به مبلغ 1 میلیارد و 250 میلیون ریال یا بیشتر در پنج ماهه اول سال 1387
مشمولین مرحله دوم مالیات ارزش افزوده
تاریخ مشمولیت 1388/07/01
تمام اشخاص حقیقی و حقوقی صرف نظر از میزان فعالیت، که شاغل به فعالیتهای زیر هستند، مشمول می باشند.
1) کارخانهها و واحدهای تولیدی که برای آنها جواز تاسیس و پروانه بهرهبرداری از وزارتخانهی ذیربط صادر شده یا میشود؛
2) بهرهبرداران معادن؛
3) ارائه دهندگان خدمات حسابرسی، حسابداری و دفترداری و همچنین خدمات مالی؛
4) حسابداران رسمی شاغل و موسسات حسابرسی عضو جامعه حسابداران رسمی ایران؛
5) ارائه دهندگان خدمات مدیریتی و مشاورهای؛
6) ارائه دهندگان انواع خدمات انفورماتیک، رایانهای اعم از سخت افزاری، نرم افزاری و طراحی سیستم؛
7) هتلهای سه ستاره و بالاتر؛
8) بنکداران، عمده فروشها، فروشگاههای بزرگ، واسطههای مالی، نمایندگان توزیع کالاهای داخلی و وارداتی و صاحبان انبارها؛
9) نمایندگان موسسههای تجاری و صنعتی، اعم از داخلی و خارجی؛
10) موسسات حمل و نقل موتوری و باربری دارای مجوز از مراجع ذیربط، زمینی، دریایی و هوایی باربری (به استثناء واحدهایی که صرفاً به امر حمل و نقل مسافر اشتغال دارند)؛
11) موسسات مهندسی و مهندسی مشاور؛
12) موسسات تبلیغاتی و بازاریابی.
مشمولین مرحله سوم ارزش افزوده
تاریخ مشمولیت 1389/01/01
در مرحله سوم، کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی که در مراحل قبلی مشمول مالیات بر ارزش افزوده نشده بودند، در صورت داشتن شرایط زیر مشمول اجرای قانون شدند:
- مجموع فروش کالا و خدمات معاف و غیرمعاف آنها 3 میلیارد ریال یا بیشتر باشد.
بنابراین، اشخاصی که در مراحل اول و دوم مشمول نشده بودند و مجموع فروش کالا و خدمات معاف و غیرمعاف آنها به 3 میلیارد ریال یا بیشتر میرسید، در مرحله سوم مشمول مقررات مالیات بر ارزش افزوده شدند.
مشمولین مرحله چهارم
تاریخ مشمولیت 1389/07/01
کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی که مشمول مرحله اول تا سوم نیستند و شاغل به فعالیت های ذیل هستند مشمول می باشند:
1) فروشندگان طلا و جواهر؛
2) صاحبان کارگاه های صنعتی (اعم از صنفی و غیرصنفی که دارای حداقل برق سه فاز 50 آمپر باشند)؛
3) فروشندگان آهن آلات؛
4) صاحبان متل و هتل های دوستاره و هتل آپارتمان؛
5) صاحبان نمایشگاه ها و فروشگاه های خودرو و بنگاه معاملات املاک؛
6) صاحبان تالارهای پذیرایی و رستوران ها؛
7) صاحبان تعمیرگاه های مجاز خودرو؛
8) چاپخانه دارها؛
9) صاحبان دفاتر اسنادرسمی؛
10) صاحبان دفاتر خدمات مسافرتی و جهانگردی؛
11) صاحبان سینماها، تماشاخانه ها و مکان های تفریحی و ورزشی؛
12) صاحبان مراکز ارتباطات رایانه ای، دفاتر خدمات ارتباطی و دفاتر خدمات دولت الکترونیک، پلیس +10 دفاتر خدمات الکترونیک شهر.
مشمولین مرحله پنجم مالیات بر ارزش افزوده
تاریخ مشمولیت 1390/07/01
همه ی اشخاص حقوقی که مشمول مرحله اول تا چهارم نیستند در صورتیکه:
هر یک از سالهای 1387، 1388 و 1389 مجموع فروش کالا و خدمات آنها 1.000.000.000 ریال یا بیشتر باشد مشمول مرحله پنجم می باشد.
البته در این مرحله تمامی اشخاص حقوقی که قبل یا بعد از سال 90 اقدام به ثبت شرکت کرده بودند هم مشول این مالیات شدند. البته شرط اصلی آن، مجموع فروش یا ارائه خدمات 1 میلیارد ریال یا بیشتر بود.
مشمولین مرحله ششم مالیات بر ارزش افزوده
تاریخ مشمولیت 1394/01/01
اشخاص حقوقی و حقیقی (صرف نظر از مبلغ فروش سالانه) موضوع ماده 95 قانون مالیاتهای مستقیم که به فعالیتهای زیراشتغال دارند:
چلوکبابی ها، سالن های غذاخوری، سفره خانه های سنتی و اغذیه فروشی های زنجیره ای با مالکیت واحد و یا نام و نشان عنوان تجاری واحد فارغ از مساحت محل کسب و کار و نوع مجوز
مشمولین مرحله هفتم مالیات ارزش افزوده
تاریخ مشمولیت 1395/07/01
در مرحله هفتم، کلیه اشخاص حقوقی فعال که تاکنون در مراحل قبلی مشمول نشده بودند، با هر میزان فروش یا درآمد مشمول اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده شدند.
این حکم شامل عرضه کالا و ارائه خدمات مشمول مالیات بر ارزش افزوده بود. اشخاص حقوقی با فعالیتهای صرفاً معاف، از این فراخوان مستثنی بودند.
همچنین اشخاص حقوقی که پس از اجرای این فراخوان تاسیس یا ثبت شدند، یا فعالیت خود را آغاز کردند، در صورت انجام فعالیت مشمول، باید مطابق مقررات مربوط ثبتنام میکردند. اجرای تکالیف قانون برای این اشخاص از اولین دوره مالیاتی پس از شروع فعالیت انجام میشد.
مشمولین مرحله هشتم قانون مالیات بر ارزش افزوده
تاریخ مشمولیت 1399/01/01
در مرحله هشتم، کلیه جایگاهداران سوخت که در فراخوانهای قبلی مشمول اجرای قانون نشده بودند، مشمول مالیات بر ارزش افزوده شدند.
این مرحله شامل جایگاهداران سوخت فرآوردههای نفت و گاز با هر میزان فروش یا درآمد بود. مشمولیت این گروه از ابتدای سال 1399 اجرا شد.
جایگاهدارانی که پس از تاریخ اجرای فراخوان تاسیس یا فعالیت خود را آغاز کردند نیز، در صورت انجام فعالیت مشمول، مطابق مقررات از تاریخ شروع فعالیت مشمول اجرای قانون شدند.
فراخوان مرحله نهم ارزشافزوده (1402/04/01)
- تهیه و ارائه انواع غذا به صورت بیرون بر (آشپزخانه ها و کترینگها) اعم از صنعتی یا خانگی؛
- کافی شاپها.
مرحله دهم
تاریخ مشمولیت 1402/10/01
فراخوان مرحله دهم، آخرین مرحله از فراخوانهای مالیات بر ارزش افزوده است که برای گروهی از فعالان اقتصادی صادر شد.
بر اساس فراخوان اصلاحی مرحله دهم، فعالان اقتصادی که بر اساس شرایط فراخوانهای مراحل اول تا نهم مشمول مالیات بر ارزش افزوده نشده بودند، در صورت فعالیت در گروههای اعلامشده مشمول مرحله دهم شدند.
این گروهها با هر میزان فروش یا درآمد مشمول مقررات مالیات بر ارزش افزوده هستند. اجرای تکالیف این مرحله از ابتدای دیماه سال 1402 در نظر گرفته شده است
مشمولین فراخوان مرحله دهم ارزش افزوده
فهرست گروههای مشمول مرحله دهم به شرح زیر است:
1- فروشندگان حیوانات اهلی، به جز فروشندگان دام موضوع تبصره جزء (2) بند (الف) ماده (9) قانون مالیات بر ارزش افزوده؛ همچنین کلیه مراکز درمانی و کلینیکهای دامپزشکی و ارائهدهندگان خدمات به این حیوانات.
2- فروشندگان انواع غذا، لوازم و تجهیزات مرتبط با حیوانات اهلی موضوع بند (1) فوق؛
3- فروشندگان انواع ادوات و آلات موسیقی از هر نوع؛
4- فروشندگان انواع لوازم آرایشی، تجهیزات آرایشگاهی و آرایشی، عطر و ادوکلن؛
5- ارائه دهندگان خدمات اخذ پذیرش تحصیلی و مشاوره و راهنمایی در امور تحصیلی خارجی؛
6- ارائه دهندگان خدمات ماساژ از هر نوع؛
7- خدمات طرح و نقشه بهره برداری از معادن و مشاوره فنی، حفاری، آتشباری و انفجار معدن؛
8- صاحبان آتلیههای عکس و فیلم؛
9- خدمات مربوط به برگزاری سمینار، کنفرانس، جشنواره، گردهمایی و انواع مراسم؛
10- فروشندگان انواع عینک آفتابی و لنزهای تماسی؛
11- فروشندگان انواع ضایعات فلزی؛
12- فروشندگان قهوه فرآوری شده، کاکائو، نسکافه، پودر و خمیر حاصل از آنها؛
13- فروشندگان انواع لوازم و تجهیزات حفاظتی از قبیل دزدگیر.
مشمولین مرحله یازدهم مالیات بر ارزش افزوده
تاریخ مشمولیت: 1404/10/01
در مرحله یازدهم، گروه جدیدی از صاحبان مشاغل صنفی و غیرصنفی مشمول مالیات بر ارزش افزوده شدند.
این مرحله شامل اشخاصی است که در مراحل اول تا دهم مشمول اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده نشدهاند. مشمولان این مرحله باید از اول دیماه 1404 مقررات و تکالیف قانون مالیات بر ارزش افزوده را اجرا کنند.
مشمولیت مرحله یازدهم در چند گروه مختلف تعیین شده است:
1. صاحبان مشاغلی که به صورت اختیاری ثبتنام میکنند
صاحبان مشاغل صنفی و غیرصنفی با هر میزان فروش یا درآمد، در صورت ثبتنام اختیاری و موافقت سازمان امور مالیاتی، مشمول مقررات ارزش افزوده خواهند بود.
2. عرضه کالا و خدمات متعلق به اشخاص دیگر
صاحبان مشاغلی که کالا یا خدمات متعلق به اشخاص دیگر را عرضه میکنند، مشمول این مرحله هستند.
دلالی، حقالعملکاری و بههمرسانی از نمونههای این فعالیتهاست. دریافت کمیسیون، کارمزد یا پورسانت نیز در این گروه قرار میگیرد.
3. عرضه کالا و خدمات از طریق اشخاص ثالث
صاحبان مشاغلی که کالا یا خدمات خود را از طریق اشخاص ثالث عرضه میکنند نیز در این مرحله قرار گرفتهاند.
دلالی، حقالعملکاری و بههمرسانی از روشهای مورد اشاره در این گروه است.
4. برخی مشاغل با فروش بیش از 144 میلیارد ریال
گروه دیگری از مشاغل در صورت عبور از نصاب فروش تعیینشده، مشمول مرحله یازدهم هستند.
مجموع فروش کالا و ارائه خدمات این مشاغل باید در سال 1403 یا از ابتدای سال 1404 تا پایان شهریور 1404، بیش از 144 میلیارد ریال باشد. این نصاب بر اساس ماده 14 مکرر قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مودیان تعیین شده است.
مشاغل مشمول این بخش عبارتاند از:
1. عرضهکنندگان مواد غذایی آماده و نوشیدنی، مانند فستفودها، جگرکیها، کبابیها، آبمیوهفروشیها، بستنیفروشیها و فالودهفروشیها.
2. شیرینیپزیها، شیرینیفروشیها، چایخانهها، قهوهخانهها و کافهتریاها.
3. ارائهدهندگان خدمات زیبایی و آرایشی، مانند سالنهای زیبایی زنانه و مردانه.
4. کلینیکها، بیمارستانها و درمانگاههای زیبایی و ارائهدهندگان خدمات زیبایی غیردرمانی.
5. بلاگرها و اینفلوئنسرها.
6. عکاسان و فیلمبرداران.
7. طراحان مد، لباس و ساختمان، از جمله طراحان دکوراسیون.
8. بازیگران، کارگردانان و تهیهکنندگان سینما، تلویزیون و تئاتر.
9. ارائهدهندگان خدمات پیمانکاری در زمینههای مختلف.
اشخاص مشمول قانون مالیات بر ارزش افزوده این 11 مرحله مکلف به اجرای تکالیف مقرر در قانون از جمله وصول مالیات و عوارض ارزش افزوده، ارائه اظهارنامه و... هستند.
نکته مهم درباره مرحله یازدهم
اگر یک فعال اقتصادی از قبل و بر اساس یکی از فراخوانهای مراحل اول تا دهم مشمول مالیات بر ارزش افزوده بوده باشد، قرار گرفتن او در یکی از گروههای مرحله یازدهم باعث تغییر تاریخ مشمولیت نمیشود.
این مودی همچنان تابع همان مرحلهای است که بر اساس آن مشمول قانون شده است.
سوالی داری؟ مشاورهٔ رایگان بگیر
کارشناسانِ ما آمادهاند مسیرِ یادگیری و شغلیِ تو را رایگان راهنمایی کنند.
تکالیف کسب و کارهای مشمول قانون مالیات بر ارزش افزوده
فعالان اقتصادی مشمول مالیات بر ارزش افزوده باید تکالیف قانونی خود را انجام دهند. مهمترین این تکالیف عبارتاند از:
1-ثبت نام در سامانه مالیات بر ارزش افزوده و انجام مراحل طبق مقررات و فراخوان مربوط به مودی؛
2- صدور صورتحساب مطابق مقررات مالیاتی و رعایت الزامات مربوط به صورتحساب الکترونیکی و سامانه مودیان در موارد مشمول.
3- دریافت مالیات و عوارض ارزش افزوده از خریدار یا دریافتکننده خدمت، در مواردی که معامله مشمول مالیات و عوارض باشد
4-ثبت معاملات و ارائه اطلاعات مالیاتی از طریق سامانهها و روشهایی که سازمان امور مالیاتی تعیین میکند.
5- پرداخت مالیات و عوارض ارزش افزوده پس از کسر اعتبار مالیاتی، در مهلت مقرر قانونی.
6- نگهداری اسناد و مدارک مربوط به معاملات و ارائه آنها به سازمان امور مالیاتی در صورت درخواست و طبق مقررات.
نکته درباره کالاها و خدمات معاف
فراخوان شدن یک مودی به معنی مشمول بودن تمام کالاها و خدمات او نیست. اگر کالا یا خدمتی طبق قانون مالیات بر ارزش افزوده معاف باشد، معافیت آن با فراخوان شدن مودی از بین نمیرود.
برخی کالاها و خدمات طبق قانون مالیات بر ارزش افزوده معاف هستند. بنابراین، هنگام صدور صورتحساب باید وضعیت هر کالا یا خدمت به صورت جداگانه بررسی شود.
تفاوت مشمولیت مالیات بر ارزش افزوده با معافیت مالیات بر ارزش افزوده
مشمولیت مالیات بر ارزش افزوده و معافیت مالیات بر ارزش افزوده دو مفهوم متفاوت هستند. مشمول بودن به این معناست که فعالیت یا مودی باید مقررات مالیات بر ارزش افزوده را رعایت کند. در این حالت، در معاملات مشمول باید مالیات و عوارض مربوط محاسبه و طبق مقررات وصول و پرداخت شود.
در مقابل، معافیت مالیات بر ارزش افزوده به کالاها و خدماتی مربوط میشود که قانون، آنها را از پرداخت مالیات و عوارض ارزش افزوده معاف کرده است. بنابراین ممکن است یک کسبوکار مشمول نظام مالیات بر ارزش افزوده باشد، اما برخی کالاها یا خدماتی که عرضه میکند، طبق قانون معاف باشند.
برای مثال، مشمول شدن یک مودی در یکی از فراخوانهای مالیات بر ارزش افزوده، به خودی خود باعث نمیشود تمام کالاها و خدمات او مشمول مالیات شوند. هنگام صدور صورتحساب باید وضعیت کالا یا خدمت نیز بر اساس قانون بررسی شود.
تفاوت این دو مفهوم به زبان ساده
| مشمولیت | معافیت |
| مودی یا فعالیت باید مقررات مالیات بر ارزش افزوده را رعایت کند. | کالا یا خدمت طبق قانون از مالیات و عوارض ارزش افزوده معاف است. |
| ممکن است مودی ملزم به وصول مالیات و عوارض از خریدار باشد. | برای کالای یا خدمت معاف، مالیات و عوارض ارزش افزوده از خریدار دریافت نمیشود. |
| مشمولیت میتواند بر اساس فراخوانهای سازمان امور مالیاتی ایجاد شود. | معافیت باید مستند به حکم قانون باشد. |
نکته مهم:
برای تشخیص دقیق مشمولیت یا معافیت، باید نوع فعالیت، کالا یا خدمت و مقررات مربوط به همان مورد بررسی شود. صرفاً مشمول بودن یک کسبوکار در نظام مالیات بر ارزش افزوده، به معنی مشمول بودن تمام معاملات آن نیست.
دورهٔ جامعِ کارورزی حسابداری
صفر تا صدِ حسابداری را پروژهمحور یاد بگیر و آمادهٔ بازارِ کار شو.
فیلم های آموزشی
مشاوران مالیاتی
در این بخش آموزش مشمولیت های مالیات ارزش افزوده که شامل هفت مرحله است را می توانید ببینید.
ویدئو مرحله اول مشمولیت های مالیات ارزش افزوده
ویدیو مرحله دوم، سوم و چهارم مشمولین مالیات بر ارزش افزوده
ویدیو مرحله پنجم، ششم و هفتم فراخوان مالیات بر ارزش افزوده
در پایان
در این مقاله با مشمولیت های مالیات ارزش افزوده و مراحل مختلف فراخوان اجرای قانون آشنا شدیم. مشمولیت یک کسبوکار به نوع فعالیت، شرایط قانونی و مرحله فراخوان آن بستگی دارد.
همانطور که بررسی کردیم، فراخوانهای مالیات بر ارزش افزوده از مرحله اول آغاز شدهاند و در سال 1404 به مرحله یازدهم رسیدهاند. بنابراین، برای تشخیص وضعیت یک فعالیت اقتصادی باید آخرین مقررات و فراخوانهای اعلامشده را بررسی کرد.
همچنین باید توجه داشت که مشمول بودن مودی با مشمول بودن کالا یا خدمت یکسان نیست. برخی کالاها و خدمات طبق قانون از مالیات بر ارزش افزوده معاف هستند.
اگر درباره مالیات بر ارزش افزوده، نحوه محاسبه و تکالیف مودیان سوال دارید، پیشنهاد میکنیم مطالب مرتبط سایت را نیز مطالعه کنید. همچنین میتوانید برای آشنایی بیشتر با موضوعات حسابداری و مالی، از سایر آموزشهای ارائهشده در سایت حصین حاسب استفاده کنید.
سوالات متداول
-
1. چه کسانی مشمول مالیات بر ارزش افزوده هستند؟
اشخاص حقیقی و حقوقی و فعالان اقتصادی که طبق فراخوانهای سازمان امور مالیاتی در مراحل مختلف مشمول ثبتنام و اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده شدهاند، باید از تاریخ مشمولیت، تکالیف مقرر در قانون را انجام دهند. مشمولیت بر اساس نوع فعالیت، میزان فروش و سایر شرایط تعیینشده در فراخوانها مشخص میشود.
-
2. چند مرحله فراخوان مالیات بر ارزش افزوده اعلام شده است؟
ثبتنام و اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده طی چند مرحله انجام شده و در حال حاضر فراخوان مرحله یازدهم نیز برای گروههای جدیدی از صاحبان مشاغل اجرا شده است. بنابراین برای تشخیص مشمولیت باید شرایط هر یک از مراحل فراخوان بررسی شود.
-
3. آیا همه کسبوکارها باید مالیات بر ارزش افزوده پرداخت کنند؟
خیر. صرف داشتن فعالیت اقتصادی به معنای مشمول بودن تمام کالاها و خدمات به مالیات بر ارزش افزوده نیست. برخی کالاها و خدمات طبق قانون معاف هستند. همچنین مشمولیت مودی در یک فراخوان، لزوماً به معنای مشمول شدن کالاها و خدمات معاف وی نیست
-
4. آیا فروش کالاها و خدمات معاف، باعث میشود مودی از ثبتنام مالیات بر ارزش افزوده معاف شود؟
خیر، لزوماً اینطور نیست. ممکن است یک مودی بر اساس نوع فعالیت یا شرایط فراخوان، مشمول ثبتنام باشد، اما هنگام عرضه کالا یا خدماتی که طبق قانون معاف است، مالیات و عوارض ارزش افزوده از خریدار دریافت نکند.
-
5. مرحله یازدهم مالیات بر ارزش افزوده شامل چه کسانی میشود؟
مرحله یازدهم علاوه بر برخی گروههای خاص، صاحبان مشاغلی را که با هر میزان فروش بهصورت اختیاری ثبتنام میکنند یا کالا و خدمات دیگران را از طریق دلالی، حقالعملکاری، بههمرسانی و روشهای مشابه عرضه میکنند، دربرمیگیرد. همچنین برخی مشاغل مانند فستفودها، سالنهای زیبایی، برخی خدمات زیبایی، بلاگرها و اینفلوئنسرها، عکاسان و فیلمبرداران، طراحان و پیمانکاران در صورت عبور از نصاب مقرر مشمول این مرحله میشوند.
-
6. نصاب فروش برای مشمولان مرحله یازدهم مالیات بر ارزش افزوده چقدر است؟
برای برخی گروههای مشمول مرحله یازدهم، نصاب فروش 144 میلیارد ریال (14.4 میلیارد تومان) تعیین شده است. البته این نصاب برای تمام بندهای مرحله یازدهم یکسان نیست و برخی گروهها با هر میزان فروش یا درآمد مشمول هستند.
-
7. آیا بلاگرها و اینفلوئنسرها مشمول مالیات بر ارزش افزوده هستند؟
در مرحله یازدهم، بلاگرها و اینفلوئنسرها در صورت داشتن شرایط مقرر و عبور از نصاب فروش تعیینشده، مشمول ثبتنام و اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده میشوند
-
8. آیا سالنهای زیبایی مشمول مالیات بر ارزش افزوده هستند؟
سالنهای زیبایی و آرایشی زنانه و مردانه در مرحله یازدهم، در صورت تحقق شرایط و عبور از نصاب فروش تعیینشده، مشمول ثبتنام و اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده هستند
-
9. آیا مشمول مالیات بر ارزش افزوده بودن با مشمول مالیات عملکرد بودن تفاوت دارد؟
بله. مالیات بر ارزش افزوده و مالیات عملکرد دو نظام مالیاتی متفاوت هستند و شرایط، مبنای محاسبه و تکالیف آنها با یکدیگر تفاوت دارد. بنابراین ممکن است یک مودی از نظر مالیات عملکرد تکلیف داشته باشد، اما وضعیت او از نظر مالیات بر ارزش افزوده باید بر اساس قانون و فراخوانهای مربوط بررسی شود.
-
10. اگر یک کسبوکار هم کالای معاف و هم کالای مشمول بفروشد، آیا باید در نظام مالیات بر ارزش افزوده ثبتنام کند؟
ممکن است بله. معاف بودن بخشی از کالاها یا خدمات، بهتنهایی به معنای معافیت مودی از ثبتنام نیست. باید شرایط فعالیت و فراخوان مربوط به مودی بررسی شود. عرضه کالای معاف نیز همچنان از مالیات و عوارض ارزش افزوده معاف خواهد بود.
-
11. از کجا بفهمیم یک شخص یا کسبوکار مشمول مالیات بر ارزش افزوده است؟
باید نوع فعالیت، میزان فروش یا درآمد، تاریخ شروع فعالیت و شرایط فراخوانهای مالیات بر ارزش افزوده بررسی شود. همچنین بهتر است آخرین اطلاعیهها و مقررات سازمان امور مالیاتی برای تعیین وضعیت مودی بررسی شود.
نظرات
43 دیدگاهسلام، آیا مشاغل خانگی هم مشمول مالیات بر ارزش افزوده میشن؟
ببخشید، آیا برای مشمولین مالیات بر ارزش افزوده دوره آموزشی وجود داره؟
آیا ممکنه که یک کسب و کار در چند مرحله مشمول بشه؟
فیلم آموزشی مربوط به مرحله سوم کی منتشر میشه؟
تاریخ شروع مرحله دهم چه تاریخی خواهد بود؟
سلام، آیا مواد اولیه تولید هم مشمول مالیات هستن؟
مالیات بر ارزش افزوده برای چه نوع کسب و کارهایی صدق میکنه؟
مالیات بر ارزش افزوده در صادرات چگونه محاسبه می شود؟
مشمولین مرحله هفتم چه مزایایی دارند؟
میشه بگید مشمولین مرحله چهارم کجا محدوده میشند؟
آیا در کشورهای دیگه هم از این مالیات استفاده میشه؟
وقت شما بخیر، مالیات بر ارزش افزوده چطور محاسبه میشه؟
نظر شما درباره تغییرات جدید در قانون چیه؟
مشمولین مرحله پنجم چطور شناسایی میشن؟
با تشکر، آیا میشه در مورد صدور صورتحساب بیشتر بگید؟
آیا این مالیات بر روی قیمت نهایی کالا تاثیر داره؟
مالیات بر ارزش افزوده برای فروشگاههای اینترنتی هم صدق میکنه؟
فراخوان مرحله نهم کی برگزار میشه؟
آیا مالیات بر ارزش افزوده شامل خدمات درمانی هم میشه؟
تشکر از شما، آیا مالیات ارزش افزوده بر روی خدمات هم هست؟
مالیات بر ارزش افزوده در کشورهای دیگه چطور عمل میکنه؟
با سلام، آیا مشاغل خدماتی هم مشمولیت دارند؟
با سلام، فرق بین مرحله دوم و سوم مشمولیت رو توضیح بدید.
مشمولیت در مرحله هشتم چه شرایطی داره؟
خیلی متن خوبی بود، مشمولین مرحله اول چه کسانی هستند؟
سلام، آیا مشمولیت مالیات بر ارزش افزوده برای همه کسب و کارها یکسانه؟
تکالیف مالیات بر ارزش افزوده برای مشاغل چیه؟
مشمولین تازه وارد چطور میتونن اطلاعاتشون رو ثبت کنن؟
سوال دارم، آیا افراد حقیقی هم مشمول هستند؟
با سلام، میشه بیشتر در مورد مفهوم ارزش افزوده توضیح بدید؟
سلام، آیا افرادی که تازه شروع به کسب و کار کردند هم مشمولند؟
سلام، آیا مشمولیتهای جدیدی در سالهای آینده داریم؟
چی باعث میشه یک کسب و کار مشمول مالیات بر ارزش افزوده بشه؟
سلام، لطفا توضیح بدین که مالیات بر ارزش افزوده چقدر به قیمت نهایی کالا اضافه می کنه؟
با تشکر از شما، موضوع مستندات لازم چیه؟
مشمولین مرحله سوم چه ویژگیهایی دارند؟
سلام بر اساس چه معیاری مشمولین شناسایی میشن؟
با سلام، به نظرتون مالیات بر ارزش افزوده خوبه یا بد؟
سلام، فیلمهای آموزشی ارائه شده چطور هستن؟
آیا جریمه ای برای عدم ثبت نام مالیات بر ارزش افزوده وجود داره؟
مشمولین مرحله ششم چه کسانی هستند؟
تکلیف فعالان اقتصادی که مشمولیت دارند چه میشه؟
آیا مشاغل جدیدی که راه اندازی میشن هم سریع مشمول میشن؟
ارسال نظر