مشمولیت های مالیات ارزش افزوده + مشمولین فراخوان مرحله دهم

اصطلاح ارزش افزوده برای توصیف تفاوت بین آنچه یک سازمان خریداری می کند و آنچه می فروشد استفاده می شود. به زبان ساده یعنی ارزشی که در هر مرحله به یک کالا یا خدمات افزوده می‌شود. در یک تعریف دقیق تر به افزایش ارزش پولی کالا در طی مراحل تولید آن ارزش‌افزوده گویند.

و اما مالیات بر ارزش‌افزوده یکی از انواع مالیاتها (مالیات غیر مستقیم) است که فرمول آن بر اساس ارزش‌افزوده‌ی ایجاد شده در مراحل مختلف تولید یک کالا یا ارائه خدمات، تعیین می‌شود.

با توجه به اینکه بسیاری از کسب و کارها هنوز از شمول یا عدم شمول فعالیت اقتصادی خود برای دریافت و پرداخت مالیات بر ارزش افزوده بی اطلاع هستند بنابراین در این مقاله به توضیح مشمولیت های ارزش افزوده و مشمولین مرحله اول تا نهم پرداختیم. در پایان برای درک بهتر شما فیلم های آموزشی ارائه دادیم.

پس تا انتهای مقاله با ما همراه باشید.

مالیات ارزش افزوده چیست؟

مالیات ارزش افزوده نوعی مالیات غیر مستقیم است که بر روی افزایش ارزش کالاها و خدمات در هر مرحله از زنجیره تامین اعمال می‌شود. در واقع عبارت است از تفاوت بین ارزش کالا(یا خدمات) عرضه شده با کالاها (خدمات) خریداری شده در یک دوره معین. این مالیات به فرد مصرف کننده نهایی تعلق دارد اما کسب و کارها باید آن را جمع آوری و به دولت بپردازند.

مشمولیت های مالیات ارزش افزوده

لیست فعالین اقتصادی که مشمول مالیات ارزش افزوده می‌شوند هر سال و در چند مرحله اعلام می‌شود.

مشمولین مرحله اول مالیات بر ارزش افزوده

تاریخ مشمولیت 1387/7/1

صادرکننده ها-واردکنندگان و تمام فعالان اقتصادی با شرایط ذیل:

– فروش و خدمات 3.000.000.000 ریال یا بیشتر درسال 1386؛
– فروش و خدمات1.250.000.000 ریال یا بیشتر در پنج ماه آغازین سال 1387؛

مشمولین مرحله دوم مالیات ارزش افزوده

تاریخ مشمولیت 1388/7/1

تمام اشخاص حقیقی و حقوقی صرف نظر از میزان فعالیت، که شاغل به فعالیتهای زیر هستند، مشمول می باشند.

1) کارخانه‌ها و واحدهای تولیدی که برای آنها جواز تاسیس و پروانه‌ بهره‌برداری از وزارتخانه‌ی ذیربط صادر شده یا می‌شود؛

2) بهره‌برداران معادن؛

3) ارائه دهندگان خدمات حسابرسی، حسابداری و دفترداری و همچنین خدمات مالی؛

4) حسابداران رسمی شاغل و موسسات حسابرسی عضو جامعه حسابداران رسمی ایران؛

5) ارائه دهندگان خدمات مدیریتی و مشاوره‌ای؛

6) ارائه دهندگان انواع خدمات انفورماتیک، رایانه‌ای اعم از سخت افزاری، نرم افزاری و طراحی سیستم؛

7) هتل‌های سه ستاره و بالاتر؛

8) بنکداران، عمده فروش‌ها، فروشگاه‌های بزرگ، واسطه‌های مالی، نمایندگان توزیع کالاهای داخلی و وارداتی و صاحبان انبارها؛

9) نمایندگان موسسه‌های تجاری و صنعتی، اعم از داخلی و خارجی؛

10) موسسات حمل و نقل موتوری و باربری دارای مجوز از مراجع ذیربط، زمینی، دریایی و هوایی باربری (به استثناء واحدهایی که صرفاً به امر حمل و نقل مسافر اشتغال دارند)؛

11) موسسات مهندسی و مهندسی مشاور؛

12) موسسات تبلیغاتی و بازاریابی.

مشمولین مرحله سوم ارزش افزوده

تاریخ مشمولیت 1389/1/1

تمام اشخاص حقیقی و حقوقی که مشمول مرحله اول و دوم نبودند، در صورتیکه:

– مجموع فروش و خدمات معاف و  غیرمعاف 1387 و 1388 آنها 3.000.000 ریال و بیشتر باشد.

مشمولین مرحله چهارم 

تاریخ مشمولیت 1389/7/1

کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی که مشمول مرحله اول تا سوم نیستند و شاغل به فعالیت های ذیل هستند مشمول می باشند:

1) فروشندگان طلا و جواهر؛

2) صاحبان کارگاه های صنعتی (اعم از صنفی و غیرصنفی که دارای حداقل برق سه فاز 50 آمپر باشند)؛

3) فروشندگان آهن آلات؛

4) صاحبان متل و هتل های دوستاره و هتل آپارتمان؛

5) صاحبان نمایشگاه ها و فروشگاه های خودرو و بنگاه معاملات املاک؛

6) صاحبان تالارهای پذیرایی و رستوران ها؛

7) صاحبان تعمیرگاه های مجاز خودرو؛

8) چاپخانه دارها؛

9) صاحبان دفاتر اسنادرسمی؛

10) صاحبان دفاتر خدمات مسافرتی و جهانگردی؛

11)  صاحبان سینماها، تماشاخانه ها و مکان های تفریحی و ورزشی؛

12) صاحبان مراکز ارتباطات رایانه ای، دفاتر خدمات ارتباطی و دفاتر خدمات دولت الکترونیک، پلیس +10 دفاتر خدمات الکترونیک شهر.

مشمولین مرحله پنجم مالیات بر ارزش افزوده

تاریخ مشمولیت 1390/7/1

همه ی اشخاص حقوقی که مشمول مرحله اول تا چهارم نیستند در صورتیکه:

هر یک از سالهای 1387، 1388 و 1389 مجموع فروش کالا و خدمات آنها 1.000.000.000 ریال یا بیشتر باشد مشمول مرحله پنجم می باشد.

البته در این مرحله تمامی اشخاص حقوقی که بعد از سال 90 اقدام به ثبت شرکت کرده بودند هم مشول این مالیات شدند. البته شرط اصلی آن، مجموع فروش یا ارائه خدمات 1 میلیارد ریال یا بیشتر بود.

مشمولین مرحله ششم مالیات بر ارزش افزوده

تاریخ مشمولیت 1394/1/1

اشخاص حقوقی و حقیقی (صرف نظر از مبلغ فروش سالانه) موضوع ماده 95 قانون مالیاتهای مستقیم که به فعالیتهای زیراشتغال دارند:
چلوکبابی ها، سالن های غذاخوری، سفره خانه های سنتی و اغذیه فروشی های زنجیره ای با مالکیت واحد و یا نام و نشان عنوان تجاری واحد فارغ از مساحت محل کسب و کار و نوع مجوز

مشمولین مرحله هفتم مالیات ارزش افزوده

تاریخ مشمولیت 1395/7/1

همه ی اشخاص حقوقی فعال با هر حجم از فروش یا خدمات که تاکنون مشمول نبودند، از اولین دوره مالیاتی بعد از شروع فعالیت مشمول هستند.

اشخاص حقوقی که بعد از تاریخ اجرای فراخوان نیز  تاسیس و به ثبت می رسند و یا شروع به فعالیت می کنند، با هر حجم از فروش یا درآمد (کالا و خدمات)نیز مشمول اجرای قانون می باشند.

مشمولین مرحله هشتم قانون مالیات بر ارزش افزوده

تاریخ مشمولیت 1399/1/1

تمام جایگاه‌داران سوخت (بنزین، نفت گاز، نفت سفیدسوخت هوایی وگاز طبیعی فشرده (CNG) با هر حجم از فروش یا درآمد (کالا و ارائه خدمات) که به موجب فراخوان‌های قبلی، تاکنون برای اجرای قانون فراخوانده نشده‌اند، مشمول اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده می شوند.

فراخوان مرحله نهم ارزش‌افزوده (1402/4/1)

- تهیه و ارائه انواع غذا به صورت بیرون بر (آشپزخانه ها و کترینگ‌ها) اعم از صنعتی یا خانگی؛

- کافی شاپ‌ها.

مرحله دهم

در فراخوان دهم مالیات ارزش افزوده که مشاغل را از ابتدای ماه دی  1402 موظف به اجرای مقررات کرد، دامنه دربرگیری مشاغل مختلف بیشتر از قبل شد.

برطبق این فراخوان ارزش افزوده، کلیه‌ی فعالان اقتصادی که قبل از این مشمول اجرای این نظام مالیاتی نشده‌اند در هریک از گروه مشاغل خاص باید از ابتدای دی‌ماه مالیات ارزش افزوده را به معاملات خود اضافه و هنگام ارسال صدور صورتحساب به اداره دارایی ارائه دهند. در ادامه لیست آن‌ها را آوردیم.

مشمولین فراخوان مرحله دهم ارزش افزوده

1- فروشندگان حیوانات اهلی، به جز فروشندگان دام (موضوع تبصره جزء (2) بند (الف) ماده (9) قانون مالیات بر ارزش افزوده) و کلیه مراکز درمانی و کلینیک های دامپزشکی و تمامی ارائه کنندگان خدمات به این حیوانات.
2- فروشندگان انواع غذا، لوازم و تجهیزات مرتبط با حیوانات اهلی موضوع بند (1) فوق؛
3- فروشندگان انواع ادوات و آلات موسیقی از هر نوع؛
4- فروشندگان انواع لوازم آرایشی، تجهیزات آرایشگاهی و آرایشی، عطر و ادوکلن؛
5- ارائه دهندگان خدمات اخذ پذیرش تحصیلی و مشاوره و راهنمایی در امور تحصیلی خارجی؛
 6- ارائه دهندگان خدمات ماساژ از هر نوع؛
7- خدمات طرح و نقشه بهره برداری از معادن و مشاوره فنی، حفاری، آتشباری و انفجار معدن؛
8- صاحبان آتلیه‌های عکس و فیلم؛
9- خدمات مربوط به برگزاری سمینار، کنفرانس، جشنواره، گردهمایی و انواع مراسم؛
10- فروشندگان انواع عینک آفتابی و لنز‌های تماسی؛
11- فروشندگان انواع ضایعات فلزی؛
12- فروشندگان قهوه فرآوری شده، کاکائو، نسکافه، پودر و خمیر حاصل از آنها؛
13- فروشندگان انواع لوازم و تجهیزات حفاظتی از قبیل دزدگیر.

توجه-مهم

فعالان اقتصادی که واجد شرایط مرحله‌های اول تا هشتم ثبت نام و اجرای قانون مالیات ارزش افزوده بودنـد، حتـی در صورت انطباق با شرایط مشمولیت مرحله نهم ثبت نام این نظام مالیاتی جزء مودیان مشمول مراحل قبلی ثبت نام و اجرای قانون محسوب می‌شوند و موظف به اجرای مقررات از تاریخ شمول فراخوان، خواهند بود.

تکالیف کسب و کارهای مشمول قانون مالیات بر ارزش افزوده 

مشاغلی که در لیست مشمولیت ارزش افزوده قرار دارند، موظف به انجام تکالیف زیر هستند:

1-ثبت نام در سامانه مالیات بر ارزش افزوده؛

2- صدور صورتحساب بر اساس قوانین نظام صنفی؛

3- درج مالیات بر ارزش افزوده در صورتحساب صادره و دریافت آن از مشتری؛

4- تکمیل و ارسال اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده؛

5- پرداخت مالیات و عوارض در مهلت مقرر؛

6- ثبت و نگهداری اسناد و مدارک تا مهلت تعیین شده (10 سال).

فیلم های آموزشی

مشاوران مالیاتی

در این بخش آموزش مشمولیت های مالیات ارزش افزوده که شامل هفت مرحله است را می توانید ببینید.

مشاوران مالیاتی (ویدیو)

مرحله اول

مشاوران مالیاتی (ویدیو)

مرحله دوم، سوم و چهارم

مشاوران مالیاتی (ویدیو)

مرحله پنجم، ششم و هفتم

در پایان

 از اینکه تا پایان مقاله با ما همراه بودید خرسندیم. اکنون که با مشمولیت های مالیات بر ارزش افزوده آشنا شدید، برای اطلاعات بیشتر می توانید مقاله معافیت های مالیاتی و گروه بندی مالیات مشاغل را نیز بخوانید.