مالیات پزشکان در بودجه 1404؛ نحوه پرداخت مالیات تکلیفی پزشکان

مالیات پزشکان، یکی از موضوعات مهم در حوزه مالیات است که به دلیل پیچیدگی‌های خاص فعالیت پزشکی و قوانین متعدد، همواره مورد توجه سازمان امور مالیاتی است. در این مقاله، به بررسی جامع مالیات پزشکان، انواع آن، نحوه محاسبه و قوانین مرتبط خواهیم پرداخت.

انواع مالیات پزشکان

مالیات پزشکان به طور کلی به دو دسته تقسیم می‌شود:

مالیات تکلیفی

این نوع مالیات، توسط مراکز درمانی از حق‌الزحمه پزشک کسر و به حساب سازمان امور مالیاتی واریز می‌شود.

نرخ مالیات تکلیفی در سال‌های مختلف متفاوت بوده و بر اساس قوانین بودجه کشور تعیین می‌شود.

فرمول محاسبه مالیات تکلیفی پزشکان به شرح زیر است:

مالیات تکلیفی = ٪10 × درآمد ناخالص پزشک

به این ترتیب، مالیات تکلیفی پزشکان بر اساس درآمد واقعی آن‌ها محاسبه می‌شود و پزشک موظف به رعایت قوانین و مقررات مالیاتی است.

توجه

مالیات تکلیفی فقط به درآمدهای مستقیم پزشک از فعالیت‌های درمانی تعلق می‌گیرد و حقوق ثابت یا کارانه پزشکان را شامل نمی‌شود.

مالیات عملکرد (مالیات بر درآمد)

مالیات عملکرد خود شامل مالیات بر درآمد حقوق و مالیات بر درآمد مشاغل است.

پزشکان باید پس از پایان سال مالی، اظهارنامه مالیاتی خود را تسلیم و مالیات عملکرد خود را بر اساس درآمد واقعی محاسبه و پرداخت نمایند.

درآمد مشمول مالیات عملکرد، شامل درآمد حاصل از ویزیت بیماران، انجام عمل جراحی، مشاوره و سایر فعالیت‌های پزشکی است.

در یک تقسیم‌بندی دیگر، مالیات پزشکان بر اساس نحوه درآمدزایی به چند دسته تقسیم می‌شود که معمولاً شامل موارد زیر است:

1. مالیات بر درآمد مشاغل آزاد

پزشکانی که به صورت مستقل و به عنوان مشاغل آزاد فعالیت می‌کنند، درآمد خود را از طریق ویزیت بیمار و خدمات پزشکی دریافت می‌کنند. این گروه از پزشکان با توجه به میزان درآمد و شریط موجود، باید مطابق با گروه بندی مالیاتی مشاغل، مالیات بر درآمد مشاغل خود را پرداخت کنند. به این نوع از مالیات، مالیات مطب پزشک نیز می‌گویند.

2. مالیات بر درآمد حقوق

افراد پزشک که در بیمارستان‌ها یا مراکز درمانی با انعقاد قرارداد کار به عنوان کارمند مشغول به کار هستند، حقوق دریافت می‌کنند و مالیات بر درآمد حقوق از آن‌ها کسر می‌شود.

جدول مالیات بر درآمد حقوق پزشکان سال 1403

3. مالیات بر ارزش افزوده

برخی از خدمات پزشکی ممکن است مشمول مالیات بر ارزش افزوده شوند. این مالیات معمولاً بر روی خدمات و کالاهایی که پزشکان ارائه می‌دهند، اعمال می‌شود.

4. مالیات بر درآمد شرکت‌های پزشکی

اگر پزشکان به صورت گروهی یا در قالب یک شرکت پزشکی فعالیت کنند، درآمد حاصل از این شرکت‌ها مشمول مالیات بر درآمد شرکت‌ها خواهد بود.

هر یک از این دسته‌ها قوانین و مقررات خاص خود را دارد و پزشکان باید با توجه به نوع فعالیت و درآمد خود، مالیات مربوطه را پرداخت کنند.

مالیات پزشکان در بودجه 1404

در جریان بررسی لایحه بودجه سال 1404، سازوکار دریافت مالیات پزشکان توسط نمایندگان مجلس شورای اسلامی تعیین شد. بر اساس مصوبه‌ی مجلس، تمامی مراکز درمانی (اعم از مراکز دولتی درمانی، خصوصی، وابسته به ‏نهادهای عمومی غیردولتی، خیریه‌ها، نیروهای مسلح و شرکت‌های دولتی) موظفند 10 درصد از درآمد پزشکان را به‌عنوان مالیات علی‌الحساب کسر و به حساب سازمان مالیاتی واریز نمایند.

نحوه محاسبه مالیات پزشکان

محاسبه مالیات پزشکان بطور کلی شامل مراحل زیر است:

1 - تعیین درآمد مشمول مالیات:

 - جمع‌آوری کلیه درآمدهای حاصل از فعالیت پزشکی در طول سال مالی.

 - کسر هزینه‌های مجاز مانند هزینه‌های اجاره مطب، دستمزد پرسنل، هزینه‌های تبلیغاتی و ... از درآمد کل.

 - درآمد خالص به دست آمده، مبنای محاسبه مالیات قرار می‌گیرد.

 2- اعمال معافیت‌های مالیاتی:

   - قوانین مالیاتی، معافیت‌های خاصی را برای برخی درآمدها و هزینه‌ها در نظر می‌گیرد که باید در محاسبات مربوط به مالیات لحاظ شود.

 3- محاسبه مالیات بر اساس نرخ‌های تصاعدی:

- بر اساس جدول نرخ‌های مالیاتی، مالیات عملکرد محاسبه می‌شود. نرخ مالیات با افزایش درآمد، به صورت تصاعدی افزایش می‌یابد.

مشمولان مالیات تکلیفی پزشکان چه کسانی هستند؟

مشمولین مالیات تکلیفی پزشکان به طور کلی شامل افرادی هستند که بر اساس تعریف تبصره 6 قانون بودجه سال 1403 در حوزه پزشکی در مراکز درمانی فعالیت می‌کنند و درآمدی از این راه کسب می‌کنند. این شامل پزشکان، دندانپزشکان، داروسازان، و سایر متخصصان بهداشت و درمان می‌شود.

به طور خاص می‌توان به موارد زیر اشاره کرد:

1. پزشکان عمومی: پزشکانی که در مطب شخصی یا مراکز درمانی کار می‌کنند و از خدمات خود درآمد کسب می‌کنند.

2. متخصصان: افراد جراح، متخصصان قلب، زنان و زایمان، متخصص اطفال و غیره که در زمینه‌های خاص پزشکی فعالیت دارند.

3. دندانپزشکان: افرادی که در زمینه دندانپزشکی کار می‌کنند و خدمات درمانی ارائه می‌دهند.

4. داروسازان: افراد داروساز که در داروخانه‌ها یا به صورت مستقل دارو تجویز و فروش می‌کنند.

5. مراکز درمانی: مانند بیمارستان‌ها، کلینیک‌ ها و مرکزهای درمانی خصوصی که پزشکان در آن‌ها فعالیت دارند.

بر اساس قوانین مالیاتی هر کشور، این افراد موظف به ارائه اظهارنامه مالیاتی و پرداخت مالیات بر درآمد خود هستند. در ضمن، پزشکان معمولاً مشمول مالیات بر درآمد بر اساس مصوبات مربوط به مالیات تکلیفی می‌شوند که درصدی از درآمد آنها به عنوان مالیات از آنها کسر می‌شود.

مالیات تکلیفی پزشکان چگونه محاسبه می‌شود؟

مالیات تکلیفی معمولاً بر اساس درآمد مشمول مالیات آن‌ها محاسبه می‌شود. روند محاسبه مالیات تکلیفی پزشکان در ایران به صورت زیر است:

1. تشخیص درآمد مشمول مالیات

- درآمد کل: ابتدا باید کل درآمد پزشک از فعالیت‌های بالینی، مشاوره، عمل‌های جراحی، و سایر خدمات پزشکی در یک سال مالی مشخص شود.

- کسر هزینه‌ها: هزینه‌های مرتبط با فعالیت‌های پزشکی از درآمد کل پزشک کسر می‌شود. این هزینه‌ها می‌تواند شامل هزینه‌های شغلی، اجاره مطب، پرداخت به پرسنل، و سایر هزینه‌های جاری باشد.

2. محاسبه پایه مالیاتی

- پایه مالیاتی: پس از کسر هزینه‌ها، پایه مالیاتی محاسبه می‌شود. این قسمت از درآمد خالص پزشک است که به عنوان مالیات مشمول می‌شود.

3. اعمال نرخ مالیاتی

- نرخ مالیاتی: قوانین مالیاتی در ایران برای سطوح مختلف درآمدی، درصدهای متفاوتی را تعیین می‌کند. نرخ مالیات برای پزشکان ممکن است به صورت پلکانی (بر اساس سطوح درآمد) محاسبه شود.

4. محاسبه مالیات تکلیفی

- پزشکان لازم است مالیات خود را بر اساس درآمد خالص مشمول مالیات و بر اساس نرخ‌های مربوط به مالیات بر درآمد محاسبه کنند.

5. کسری مالیات

- در برخی موارد، پزشک ممکن است بابت مالیات‌های کسر شده از درآمدش، از طرف مراکز درمانی یا بیمه‌ها مشمول حمایت‌هایی باشند که باید در محاسبه نهایی مالیات در نظر گرفته شوند.

6. ارائه اظهارنامه مالیاتی

- پزشکان موظفند سالانه اظهارنامه مالیاتی خود را به سازمان امور مالیاتی ارائه دهند. این اظهارنامه باید شامل تمامی اطلاعات مربوط به درآمدها، هزینه‌ها و محاسبات مالیاتی باشد.

علی الحساب مالیات پزشکان

طبق قانون، مالیات تکلیفی پزشکان از محل درآمد مربوط به صورتحساب‌های ارسالی به بیمه و یا از وجوه نقدی دریافتی از بیمار محاسبه می‌شود.

این مالیات را به‌عنوان علی‌الحساب مالیات سالانه پزشکان در نظر می‌گیرند و شامل حقوق ثابت یا مابقی درآمدهای غیرمرتبط با فعالیت درمانی نمی‌شود. 

سامانه پرداخت مالیات پزشکان و مراحل پرداخت مالیات

اگر اطلاعات خود از جمله پرونده مالیاتی را در سامانه مودیان قبلا ثبت کردید، برای پرداخت مالیات در سامانه مالیات پزشکان باید مراحل زیر  را دنبال کنید:

- وارد سایت به آدرس  withholding.tax.gov.ir شوید.

- نام کاربری، رمز عبور و شماره امنیتی را وارد کنید تا به پرونده مالیات پزشکی خود هدایت شوید.

- از منوهای سمت راست روی گزینه "پرداخت‌های پزشک" کلیک و نام و نام خانوادگی فرد پزشک که قصد پرداخت مالیات او را دارید وارد نمایید.

- فیلدهای لازم را تکمیل و عملیات پرداخت مالیات را نهایی کنید.

- در این مرحله پس از پرداخت، اطلاعات قبض پرداختی در سیستم سازمان مالیاتی ثبت می‌شود.

نکات مهم برای پزشکان

 رعایت دقیق قوانین مالیاتی: پزشکان باید به طور دقیق قوانین مالیاتی را رعایت و اظهارنامه مالیاتی خود را در موعد مقرر تسلیم نمایند.

بهره‌گیری از مشاوره مالیاتی: به دلیل پیچیدگی‌های مالیاتی، تغییرات ممکن در قوانین هر سال، اطمینان از محاسبات مالیات و همچنین بهره‌مندی از تسهیلات مالیاتی، توصیه می‌شود از مشاوران مالیاتی متخصص استفاده شود.

 نگهداری دقیق اسناد و مدارک: پزشکان باید کلیه اسناد و مدارک مالی خود را به مدت 5 سال نگهداری کنند.

سوالات متداول

1- پزشکان باید مالیات بدهند؟

بله، پزشکان مانند سایر افراد و مشاغل، موظف به پرداخت مالیات هستند. این مالیات شامل درآمدی است که پزشکان از فعالیت حرفه‌ای خود کسب می‌کنند، چه به صورت شخصی در مطب و چه در مراکز درمانی دیگر.

2- چرا پزشکان باید مالیات بپردازند؟

عدالت مالیاتی: همه افراد و مشاغل باید سهم خود را در تامین هزینه‌های عمومی کشور پرداخت کنند.

 حمایت از زیرساخت‌های بهداشتی: مالیات دریافتی از پزشکان می‌تواند برای بهبود زیرساخت‌های بهداشتی و درمانی کشور استفاده شود.

تامین هزینه‌های دولت: درآمد حاصل از مالیات پزشکان به تامین هزینه‌های مختلف دولت از جمله آموزش، بهداشت، امنیت و سایر خدمات عمومی کمک می‌کند.

3- چه عواملی بر میزان مالیات پزشکان تاثیر می‌گذارد؟

برخی عوامل که در تعیین مالیات پزشک موثر است، عبارتند از:

- میزان درآمد:

هرچه درآمد پزشک بیشتر باشد، میزان مالیات پرداختی نیز بیشتر خواهد بود.

 - هزینه‌های قابل قبول مالیاتی:

هزینه‌هایی مانند اجاره مطب، دستمزد پرسنل، هزینه‌های تبلیغاتی و ... از درآمد کل کسر و مالیات بر درآمد خالص محاسبه می‌شود.

- معافیت‌های مالیاتی:

قوانین مالیاتی، معافیت‌های خاصی را برای برخی درآمدها و هزینه‌ها در نظر گرفته است.

- تغییرات قوانین مالیاتی:

قوانین مالیاتی به طور مرتب تغییر می‌کنند. بنابراین، پزشکان باید همواره از آخرین تغییرات آگاه باشند و در صورت نیاز، از تخصص مشاور مالیاتی استفاده کنند.

4- مهلت پرداخت مالیات تکلیفی پزشکان تا چه زمانی است؟

مراکز درمانی موظفند حداکثر تا 1 ماه پس از دریافت وجه از طرف بیماران یا بیمه‌ها مبلغ مالیات را به حساب سازمان مالیاتی کشور واریز نمایند.

سخن آخر

مالیات پزشکان، موضوعی پیچیده و در عین حال مهم است. آشنایی با قوانین و مقررات مربوط به مالیات، به پزشکان کمک می‌کند تا تعهدات مالی خود را به درستی انجام و از بروز مشکلات مالی جلوگیری کنند.

بیشتر بخوانید: وکیل مالیاتی؛ راهنمای جامع برای استفاده از خدمات وکیل مالیاتی