مهمترین قوانین مالیاتی
تحقیق موارد اظهارنامه - قوانین مالیاتی
درآمد اتفاقی
به استناد ماده 119 ق.م.م، درآمد اتفاقی عبارت است از درآمد نقدی و یا غیر نقدی که اشخاص حقیقی و حقوقی به شکل بلاعوض و یا از طریق معاملات محاباتی و یا تحت عنوان جایزه یا هر عنوان دیگری از این قبیل به دست آورند. بر این اساس هبه را نیز میتوان نوعی درآمد اتفاقی در نظر گرفت.
معامله محاباتی:
محابات در لغت به معنی یاری و کمک و چیزی را تخصیص دادن است. در اینجا منظور از معاملات محاباتی معامله با ارزش غیرواقعی برای تسهیل شرایط مورد معامله است.
هبه:
طبق قانون مدنی هبه عقدی است که ظبق آن یک نفر مالی را به صورت مجانی به دیگری تملیک کند.
بر اساس قوانین مالیاتی ایران، این نوع در آمد نیز مشمول پرداخت مالیات میشود و یکی از انواع مالیاتهای مستقیم است که در دسته مالیات بر درآمد قرار دارد و البته مالیاتش بر اساس انواع مختلف ان متفاوت است.
موارد معاف از مالیات
لازم به ذکر است انواع زیر از مالیات معاف میباشد:
1) کمک های نقدی و غیر نقدی بلا عوض سازمان های خیریه یا عام المنفعه یا موسسات دولتی به اشخاص حقیقی
2) وجوه یا کمک های مالی اهدایی به خسارت دیدگان جنگ، زلزله، سیل، آتش سوزی و یا حوادث غیرمترقبه دیگر
3) جوایزی که دولت برای تشویق صادرات و تولید و خرید محصولات کشاورزی پرداخت مینماید.
4) کمک های بلا عوض دولتی به شرکتهای دانش بنیان و واحدهای فناور مستقر در مراکز رشد و پارک های علم و فناوری با هدف توسعه فناوری
نرخ صفر
نرخ صفر مالیاتی به این معناست که یک کالا، خدمت یا فعالیت اقتصادی مشمول مالیات نمی شود و در نتیجه هیچ مالیاتی از آن دریافت نمی شود. به عبارت دیگر، معافیت کامل از پرداخت مالیات است، اما این معافیت همچنان نیاز به رعایت الزامات قانونی و نظارتی دارد، از جمله:
_ارائه اظهار نامه : مشمولین نرخ صفر، موظف به ارائه اظهارنامه مالیاتی و رعایت تکالیف قانونی هستند.
_مدت زمان: نرخ صفر مالیاتی معمولا برای یک دوره زمانی مشخص اعمال میشود.
شرایط استفاده از نرخ صفر:
-فعالیت تولیدی، معدنی یا خدماتی
-شرایط اقتصادی: در شرایط خاص و برای حمایت از کسب و کارها، دولت ممکن است نرخ صفر مالیاتی را اعمال کند.
مالیات بر صادرات: به مالیاتی گفته میشود که بر کالاها و خدمات صادر شده از یک کشور توسط دولت همان کشور وضع میشود. این مالیات میتواند به دلایل مختلفی اعمال شود، اما در اکثر کشورها، به ویژه ایران، صادرات معاف از مالیات است.
در ایران: طبق ماده 141 ق.م.م درآمد حاصل از صادرات کالاهای غیر نفتی و خدمات از پرداخت مالیات معاف است البته به شرط اینکه بر اساس قوانین ارزی بانک مرکزی، ارز حاصل از صادرات به چرخه اقتصادی کشور بازگردانده شود.
البته برای بهره مندی از معافیت مالیاتی باید: اظهارنامه مالیاتی به موقع تحویل داده شود، اسناد برگشت ارز طبق استاندارد بانک مرکزی ارائه شود و صادرات حتما از مبادی رسمی و گمرکی انجام شود.
توجه
اگر ارز صادراتی وارد کشور نشود: معافیت مالیاتی لغو شده و ممکن است جرایمی به صادر کننده تعلق بگیرد.
هدف ازوضع مالیات و قوانین
تنظیم بازار داخلی، تامین منابع ارزی، حمایت از تولید کنندگان داخلی و جلوگیری از قاچاق یا فرار مالیاتی
ماده 168 ق.م.م
این ماده از قانون برای کسانی که همزمان در دو کشور فعالیت اقتصادی دارند، تدوین شده است. به عنوان مثال شرکتی در ایران که مراودات بین المللی نیز دارد یا بالعکس، تبعه کشورهای دیگر که در ایران نیز درآمد دارند. به موجب این ماده ، دولت مجاز است برای جلوگیری از اخذ مالیات مضاعف از این گونه افراد و نیز تبادل اطلاعات مالیاتی در مورد درآمد و دارایی مودیان با سایر کشورها، موافقت نامه های مالیاتی منعقد کند و پس از تصویب مجلس شورای اسلامی به اجرا بگذارد.
هدف از این ماده
جلوگیری از مالیات مضاعف: یعنی درآمد یا سود یک شخص حقیقی یا حقوقی در دو کشور مختلف مشمول مالیات نشود.
توسعه تبادل اطلاعات: توافق نامه ها معمولا شامل مکانیزم هایی برای اشتراک گذاری اطلاعات مالیاتی بین دو کشور است تا فرار مالیاتی کاهش یابد.
تقویت سرمایه گذار خارجی: وجود چنین توافق نامه هایی ریسک مالیاتی سرمایه گذاران خارجی را کاهش داده و از این طریق جذب سرمایه تسهیل میشود.
ماده 180 ق.م.م
این ماده در جلوگیری از مالیات مضاعف بین المللی نقش مهمی ایفا میکند. ای ماده شامل دو قسمت است: یک متن ماده که شرایط شناسایی اشخاص به عنوان "مقیم مالیاتی خارج از کشور" را مشخص میکند و یک تبصره که امکان کسر مالیات پرداخت شده در خارج از کشور را فراهم می کند.
متن ماده 180؛ شناسایی مقیم مالیاتی خارج
هر شخص حقیقی ایرانی که بتواند با گواهی نمایندگی مالی یا سیاسی ایران در خارج ، اثبات کند که در طی یک سال مالیاتی در یک کشور خارجی مالیات بر درآمد پرداخت کرده، در آن سال از نظر مالیاتی به عنوان مقیم خارج شناخته می شود. البته تحت یک سری شرایط شخص مقیم خارج شناخته نمی شود که ما در اینجا به آن نمی پردازیم.
تبصره 180؛ کسر مالیات خارجی
شخص حقیقی یا حقوقی که در ایران مقیم است ولی از کشور خارجی درآمدی کسب کرده و در آن کشور مالیات پرداخت کرده، می تواند برای مالیات بر درآمد ایران از آن، مالیات خارجی را کسر کند، البته به میزان کمتر بین آنچه در خارج پرداخت کرده یا آنچه سهم مالیاتی آن منطبق بر درآمد خارجی اش باشد. این تبصره مانع از مالیات مضاعف می شود.
شاید در اینجا این سوال مطرح شود که تفاوت ماده 168 و 180 در چیست؟
در پاسخ به این سوال باید گفت: ماده 168 درباره ی "قانون گذاری بین المللی" بین ایران و سایر کشورهاست، یعنی کشورها با هم قرارداد می نویسند که مالیات مضاعف از مردم نگیرند؛ اما ماده ی 180 درباره ی "تکلیف مردم و شرکت ها" است، یعنی مردم وقتی درآمد خارجی دارند یا مقیم خارج هستند تکلیف مالیاتشون در ایران به چه صورت است.
به زبان ساده تر اگر دولت ها توافقی داشته8 باشند (ماده 168) کار مردم راحت تر میشود چون قانون مشخص دارند اما اگر این توافق رسمی وجود نداشته باشد مردم با ماده 180 می توانند مالیات خارجی شان را از مالیات ایران کم کرده یا معاف شوند.
ماده 172 ق.م.م
صد در صد وجوهی که به حساب های تعیین شده از طرف دولت به منظور بازسازی یا کمک و نظایر آن به صورت بلاعوض پرداخت می شود و همچنین وجوه پرداختی یا تخصیصی و یا کمک های غیرنقدی بلاعوض اشخاص اعم از حقیقی یا حقوقی جهت تعمیر، تجهیز، احداث یا تکمیل مدارس، دانشگاه ها، مراکز آموزش عالی و مراکز بهداشتی و درمانی یا اردوگاه های تربیتی و آسایشگاه ها و مراکزبهزیستی و کمیته امداد و جمعیت هلال احمر و کتابخانه و مراکز فرهنگی و هنری دولتی طبق ضوابطی که توسط وزارتخانه های آموزش و پرورش، فرهنگ و آموزش عالی و بهداشت، درمان و آموزش پزشکی و امور اقتصادی و دارایی تعیین می شود از درآمد مشمول مالیات عملکرد سال پرداخت منبعی که مودی انتخاب کند، قابل کسر می باشد.
ماده 272 ق.م.م
سازمان مالیاتی موظف است تا پایان دی ماه هر سال لیست افرادی(حقیقی یا حقوقی)
را اعلام کند که بر اساس: نوع فعالیت (مانند شرکت های بورسی، نمایندگی های خارجی، هلدینگ ها، نهادهای عمومی غیر دولتی، موسسات و شرکت های تابعه) یا حجم فعالیت( درآمد یا دارایی بیش از حد تعیین شده) ملزم به تهیه ی صورت های مالی حسابرسی شده توسط موسسات مجاز هستند و باید آن را همراه اظهارنامه مالیاتی یا حداکثر 3 ماه پس از موعد اظهارنامه تحویل دهند. در صورت عدم ارائه گزارش حسابرسی: جریمه 20درصد از مالیات متعلق اعمال می شود و درآمد مشمول مالیات از طریق رسیدگی توسط سازمان مالیاتی تعیین می شود.
اهمیت این ماده از جهت کمک به شفاف سازی مالی شرکت ها و کسب و کارها، استناد رسمی به صورت های مالی برای تعیین مالیات، تضمین حسابرسی دقیق و حرفه ای توسط موسسات معتبر و کاهش سوءاستفاده و فرار مالیاتی میباشد.
مالیات مقطوع
یکی از روش های ساده سازی پرداخت مالیات برای کسب و کارهای کوچک و برخی مشاغل است. این مالیات به جای بررسی دقیق درآمد واقعی، به صورت ثابت یا تقریبی بررسی میشود.
نیازی به ارائه اسناد و مدارک درآمدی نیست و سازمان مالیاتی بر اساس سابقه، نوع شغل، منطقه و نرخ های اعلامی، یک مبلغ را تعیین می کند. معمولا صاحبان مشاغل خرد مانند: سوپرمارکت ها، آرایشگاه ها، مغازه های کوچک، خدمات فنی ساده؛ افراد با درآمد زیر حد مشخص اعلامی سازمان مالیاتی شامل این نوع مالیات می شوند.
تجدید ارزیابی
به معنای به روز رسانی ارزش دارایی های یک شرکت بر اساس شرایط بازار و تورم است. این فرآیند به شرکت ها کمک میکند تا ارزش دارایی های خود را در دفاتر مالی به طور دقیق تری منعکس کنند و تصمیمات بهتری در مورد امور مالی اتخاذ نمایند. این اقدام به خصوص در رابطه با دارایی های ثابت مانند زمین، ساختمان، مشین آلات و تجهیزات، با هدف نشان دادن ارزش واقعی آنها در ترازنامه شرکت انجام می شود. با توجه به تورم و تغییرات اقتصادی، ارزش دارایی ها ممکن است با گذشت زمان افزایش یابد، تجدید ارزیابی این دارایی ها به شرکت ها اجازه می دهد تا ارزش دارایی های خود را به روز نگه داشته و گزارش های مالی دقیق تری ارائه دهند. این فرآیند توسط کارشناسان و با دقت و بر اساس استانداردهای حسابداری انجام می شود و ارزش جدید در دفاتر مالی به ثبت می رسد. اهمیت این موضوع از جهت: بهبود شفافیت مالی، تصمیم گیری بهتر، افزایش نسبت های مالی( بهبود نسبت بدهی به دارایی و نسبت بازده دارایی ها) و در برخی موارد افزایش سرمایه می باشد.
سخن آخر
در پایان پیشنهاد می شود که در سطح مدیران دوره کارورزی حسابداری حصین حاسب که مربوط به قوانین مالیاتی و حواشی مربوط به آن میشود شرکت کنید و سطح دانش و مهارت خود را ارتقاء دهید.
ارسال نظر