مالیات ارزش افزوده

1- مالیات ارزش افزوده چیست.

2- ارزش افزوده چیست ؟ با ذکر مثال

3-چه کالا هایی معاف یا مشمول قانون مالیات بر ارزش افزوده جدید هستند.

4-مزایا و معایب مالیات بر ارزش افزوده چیست.

5-آیا  خرید های یکجا و فرایند طولانی تولید بار مالیاتی را تا زمان فروش به بنگاه تحمیل می کند؟

6- آیا اعمال دستور العمل صورتحساب و درج کد اقتصادی و مشخصات هویتی خریدار در فاکتور الزامی است.

7- الزامات خریدار در مورد ارزش افزوده

8- الزامات فروشنده در مورد ارزش افزوده

9- اعتراض به اوراق مطالبه و برگ استرداد ارزش افزوده

10- شرایط مهلت زمانی و نحوه اعتراض به مالیات و عوارض تعیین شده

11 -مستند سازی تخفیفات و کاهش قیمت

12- کلام اخر

 

 

مالیات ارزش افزوده چیست.

مالیات ارزش افزوده ، یکی از انواع مالیات غیر مستقیم و منابع در آمد دولت هاست . فرمول مالیات افزوده ، بر اساس ارزش افزوده ایجاد شده در مراحل مختلف تولید یک کالا یا ارائه خدمت ، تعیین می شود.لازم به ذکر است که پرداخت مالیات بر ارزش افزوده به عهده مصرف کننده نهایی خواهد بود. بر اساس آخرین قوانین مالیاتی ، محاسبه ارزش افزوده با استفاده از خود اظهاری مالیاتی در سامانه ارزش افزوده انجام می شود. در ادامه این مطلب قصد داریم توضیحات کاملی در باره قانون مالیات بر ارزش افزوده ، نرخ مالیات بر ارزش افزوده و مهلت ارسال اظهار نامه ارزش افزوده ارائه دهیم. همچنین ، مشمول این نوع از مالیات را معرفی می کنیم و در مورد نحوه محاسبه مالیات بر ارزش افزوده توضیح خواهیم داد.

ارزش افزوده چیست ؟ با ذکر مثال

ارزش افزوده ارزشی است که در فرایند تولید یک محصول به کالای واسطه ای یا همان مواد اولیه محصول اضافه می شود البته ارزش افزوده مختص یک کالا نیست ، بلکه به فرایند تولید مر بوط می شود.در یک تعریف دقیق تر، ارزش افزوده به افزایش ارزش پولی کالا طی مراحل تولید گفته می شود . با عبور یک کالا از هر مرحله تولید محصول، ارزشیه کالا  اضافه می شود که به آن ارزش افزوده می گوییم. ارزش افزوده را می توان برابر با اختلاف بین ارزش محصول تولید شده و مجموع ارزش مواد اولیه یک محصول بدانیم.

مثال ارزش افزوده:اگر برای تهیه یک کیلو شیرینی ،200  تومان شکر، 300 تومان آرد،350 تومان تخم مرغ، و 450 تومان از سایر مواد اولیه استفاده شده باشد ( جمعا 1300 تومان  ) و در نهایت محصول نهایی را به قیمت 5000 تومان بفروشیم ارزش افزوده یک کیلو شیرینی3700 تومان خواهد بود ; تعاریف متعددی به عنوان تعریف مالیات بر ارزش افزوده ارائه شده است . در مصوب ماده3 قانون مالیات ارزش افزوده سازمان مالیاتی کل کشور این گونه تعریف می شود : ( مالیات بر ارزش افزوده مالیات غیر مستقیمی است که بر تفاوت بین ارزش کالاها و خدمات عرضه شده با ارزش کالاها و خدمات عرضه شده با ارزش کالا ها و خدمات خریداری یا تحصیل شده در یک دوره معین وضع می گردد) . این مفهوم به تولید مر بوط است  و نه به کالای خاص . مالیات ارزش افزوده  نوعی مالیات عام است که بر عموم کالا ها  و خدمات ، مگر موارد معاف ، تعلق می گیرد و به صورت چند مر حله ای از اضافه شدن ارزش کالا های تولید شده یا خدماتارائه شده در مراحل مختلف تولید و توزیع ، اخذ می شود. به عبارت دیگر ، مالیات ارزش افزوده مالیاتی است که در طول فرایند تولید و خد مات از محل تولید تا فروش کالا به مشتری نهایی، مرحله  به مرحله اخذ می شود مالیات ارزش افزوده برای مصرف طراحی شده است که مصرف کنندگان آ ن را در زمان خرید خود می پردازند : این مالیات توسط فروشندگان جمع آوری شده و در اختیار سازمان امور مالیاتی قرار می گیرد.

این مالیات به صورت غیر تصاعدی در این زنجیره قرار دارد: واردات ، تولید، توزیع و مصرف نهایتا مصرف کنندگان پرداخت کننده آن هستند.در مالیات ارزش افزوده، نبایدمالیاتی توسط تولید کنندگان پرداخت شود و فقط مصرف کننده  نهایی باید این مالیات را بپردازد :بنابر این تولید کنندگان پرداختنی و مالیاتی که بابت خرید مواد اولیه وسایر کالا ها را انجام داده اند را  از خریداران در یافت کرده وما به تفاوت را به دولت پرداخت می کنند . در ضمن، مالیات بر ارزش افزوده یکی از انواع مالیات شرکت ها است که صاحبان مشاغل باید از قوانین آن آ گاهی کامل داشته باشند.

 

مالیات بر ارزش افزوده تولیدی ، مالیات بر ارزش افزوده مصرفی و مالیات بر ارزش افزوده در آمد ، 3 نوع مالیات بر ارزش افزوده هستند که در ادامه آنها را مورد بررسی قرار می دهیم: تمام مخارج سرمایه گذاری نا خالص مالیات در ارزش افزوده نوع مصرفی به دلیل این که بر اساس کالا ها و خدمات مصرفی است ، حذف می شود.

2-در مالیات برارزش افزوده از نوع تولید، اعمال مالیات هم بر فروش کالاهای مصرفی و هم بر فروش کالا های سرمایه ای صورت می گیرد. یعنی بنگاه اقتصادی با خرید کالا هیچ اعتبار مالیاتی را کسب نمی کند.

 در مورد مالیات بر ارزش افزوده از نوع در آ مد گفته می شود که مالیات بر فروش تولید خالص کالاهاست و این گونه پس از کسر هزینه استهلاک به سر مایه خالص ، ارزش افزوده از نوع درآمد به آن تعلق می گیرد. مالیات بر ارزش افزوده 1404 چند در صد است ؟ یکی از پر تکرار ترین سوالاتی که در مورد نرخ مالیات ارزش افزوده مطرح می شود این است که( مالیات بر ارزش افزوده چند در صد است ؟ ) در پاسخ بهاین سوال باید گفت از تاریخ اجرایی شدن قانون دائمی مالیات بر ارزش افزوده درسال 1404 ، اظهار نامه ارزش افزوده به صورت مجموع مالیات و عوارض با نرخ 10 درصد برای عموم کالا ها محاسبه می شود. با این حال،کالا های معدودی هم هستند که با نرخی متفاوت مشمول مالیات ارزش افزوده خواهند بود یا از این مالیات معاف هستند . برای پرداخت مالیات ارزش افزوده کالاها ی مشمول این قانون، مودیان پس از ارسال اظهار نامه از طریق سامانه مالیاتی ، باید در موعد مقرر نسبت به پرداخت مالیات اقدام کنند.

چه کالاهایی معاف یا مشمول قانون مالیات بر ارزش افزوده جدید هستند؟

در رابطه با قانون مالیات بر ارزش افزوده جدید ، معاون درآمد های سازمان امور مالیاتی اظهار داشته که پایه اصلی معافیت ها در قانون جدید حمایت از سبد مصرفی خانوار است و پس از آن مباحث در مانی از جمله بیمه های عمر ، زندگی و درمان را در بر می گیرد .

1- خدمات ورزشی با اخذ از مراجع ذی صلاح و همچنین آب مصرفی محصولات کشاورزی و بیمه آن ها، هتل های 3 ستاره و مهماتپذیر ها از مالیات بر ارزش افزوده معاف شدند.

2- قند وشکر که پیش تر مشمول معافیت از مالیات ارزش افزوده بودند ، به شمول مالیات اضافه شده است.

3- برخی از کا لا های وارداتی که مشمول مالیات ارزش افزوده شده اند ، در زمان عرضه مشمول مالیات نخواهند بود.

4- اصل طلا ، جواهر و پلاتین به کار رفته  در آن ها از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده معاف می شود ، اما اجرت ساخت ، سود و کار مزد مشمول 10 در صد مالیات ارزش افزوده خواهند بود.

5- شرکت های هواپیمایی ، طبق مالیات ارزش افزوده مصوب سال 1388 ، مشمول عوارض 5 در صدی بودند ، با اجرای قانون جدید مالیات ارزش افزوده ،خدمات هوایی نیز  مشمول مالیات می شوند  و عوارض 5 درصدی حذف و 10 درصد مالیات ارزش افزوده ، جایگزین این عوارض خاص می شود. همین امر باعث افزایش قیمت بلیط هواپیما شده است.

6- نرخ مالیات ارزش افزوده واردات انواع  دانه های روغنی ( سویا ، گلرنگ و کلزا) و روغن خام  (سویا ،آفتابگردان ،کلزا و روغن پالم ) طبق بخشنامه جدید گمرک ایران ، از 10 درصد به 1 در صد کاهش یافته است.>روش محاسبه مالیات بر ارزش افزوده در ایران

برای محاسبه مالیات بر ارزش افزوده از دو روش مر سوم در جهان استفاده می شود . روش تفریقی مستقیم و روش غیر مستقیم . نحوه محاسبه 10 در صدی مالیات بر ارزش افزوده در روش تفریقی مستقیم به این صورت است که باید ابتدا ما به تفاوت خرید و فروش را به دست آ ورید  وسپس عدد به دست آمده را ضرب در نرخ مالیات بر ارزش افزوده کنید. در واقع در این روش ، هر مرحله از زنجیره خرید و فروش کالا مسئولیت پرداخت مالیات بابت ارزش افزوده ای که ایجاد کرده است را به عهده خواهد داشت.م نحوه محاسبه 9 در صدی مالیات بر ارزش افزوده در ایران به روش تفریقی غیر مستقیمی  است . به این نوع از محاسبه مالیات بر ارزش افزوده ، روش صورت حسابی یا روش اعتباری هم می گویند.روش صورت حسابی به این صورت است که هر شرکت یا بنگاه  اقتصادی به هنگام خرید یک کالا علاوه بر پرداخت  بهای ماده اولیه  باید مالیات بر ارزش افزوده  آن را نیز به فروشنده پرداخت کند . همچنین در زمان فروش کالای خود باید علاوه بر بهای کالای مشمول مالیات، مالیات بر ارزش افزوده را نیز از خریدار دریافت کند و ما به التفاوت مالیات پرداخت شده و اخذ شده را به عنوان مالیات بر ارزش افزوده به ساز مان مالیاتی کشور پرداخت کند. در صورتی که مقدار مالیات پرداختنی بیش تر از مقداری باشد که باید پرداخت شود ، افراد می توانند مقدار اضافی را به دوره مالیات بعدی موکول کنند و یا اینکه پول خود را از سازمان اامور مالیاتی استر داد کنند.

به دلیل اینکه در این روش برای اثبات مقدار مالیات پرداختی توسط مودی باید به اداره مالیاتی صورتحساب ا رائه شود ، به عنوان روش صورت حسابی هم شناخته می شود. در صورتی که مقدار مالیاتی در یافتی باشد ، افراد می توانند مقدار اضافی را به عنوان اعتبار مالیاتی  به دوره مالیاتی بعدی موکول کنند و یا اینکه پول خود را از سازمان امور مالیاتی استرداد کنند.

روش تفریقی مستقیم ( مبلغ کل خرید  کالا و خدمات - مبلغ کل  فروش کالا و خدمات ) ضربدر نرخ مالیات بر ارزش افزوده = مالیات متعلقه روش تفریقی غیر مستقیم ( مالیات و عوارض خرید - مالیات و عوارض فروش) = مالیات متعلقه فرا خوان مالیات ارزش افزوده در ایران

بر اساس ماده 18 مودیان مکلفند به ترتیبی که سازمان امور مالیاتی کشور تعیین و اعلام می نماید نسبت به ارائه اطلاعات در خواستی سازمان مذکور و تکمیل فرم های مر بوط اقدام و ثبت نام نمایند .

نحوه محاسبه مالیات بر ارزش افزوده با مثال

مثال عددی مالیات بر ارزش افزوده کمک زیادی در فهمیدن نحوه محاسبه مالیات ارزش افزوده خواهد کرد. به عنوان مثال ، تولید کننده خودرو (با نام فرضی خودرو سازان آسیا ) را در نظر بگیرید.

1-شرکت خودرو سازان مواد خام را به قیمت2000000 ریال خریداری می کند که طبیعتا مالیات بر ارزش افزوده آن 200000 ریال است که باید به دولت پرداخت کند . جمع مبلغ کل 2200000 می شود. 

2- خودرو سازان محصولات تولید شده را به قیمت 5000000 ریال به علاوه 500000 ریال ارزش افزوده  و جمع کلی 5500000 ریال به توزیع کننده می فروشد. در این حالت تولید کننده باید ما به التفاوت مالیات دریافتی و پرداختی که برابر با 300000 ریال است را به عنوان مالیات ارزش افزوده پرداخت می کندو

3- در نهایت توزیع کننده این محصول را با قیمت 10000000 ریال که عوارض و ارزش افزوده آن 1000000 ریال می شود به مصرف کننده نهایی می فروشد که جمع آن 11000000 ریال می شود . توزیع کننده در این مرحله 500000 ریال را به عنوان مالیات بر ارزش افزوده پرداخت می کند.

 

 

مهلت تسلیم و ارسال اظهار نامه ارزش افزوده : هر 3 ماه یا پایان هر فصل ، به مدت 15 روز به مالکان مشاغل و کسب و کارها مهلت داده می شود تا از طریق سامانه ارزش افزوده ،ابتدا اظهار نامه ارزش افزوده را تکمیل و سپس پرداخت مالیات بر ارزش افزوده بر اساس فیش مالیاتی صادر شده توسط اداره امور مالیاتی را پرداخت کنند . البته در فصل زمستان به دلیل تعطیلات عید نوروز ، مهلت ارسال اظهار نامه ارزش افزوده معمولا تمدید می شود. : همچنین ، بر اساس ماده 18 مودیان مکلفند به تر تیبی که سازمان امور مالیاتی کشور تعیین و اعلام می کند. نسبت به ارائه اطلاعات در خواستی سازمان مذ کور و تکمیل فرم های مر بوط به مالیات بر ارزش افزوده اقدام و ثبت نام کنند. سامانه مالیات ارزش افزوده چیست؟ : همه مودیان مالیات ارزش افزوده موظفند برای ارسال اظهار نامه به درگاه ملی خدمات الکترونیک به نشانی صورت مالیات و عوارضی که به کالاها تعلق میگیرد چیست؟ صورت مالیات و عوارضی که به کالاها تعلق میگیرد در قانون جدید مالیات ارزش افزوده  متفاوت از قانون قدیم است . در قانون قدیم 6 درصد مالیات و 3 درصد عوارض در صورت مالیات نمایش داده می شد. قانون دائمی ارزش افزوده به این صورت است که مالیات  و عوارض به شکل جداگانه در صورت مالیات و عوارض نشان داده نمی شود ، بلکه هر دوی این موارد در قالب مالیات بر ارزش افزوده با نرخ 10 درصد محاسبه خواهد شد.

جریمه عدم ارسال اظهار نامه ارزش افزوده در موعد مقررسازمان امور مالیاتی کشور برای ارسال اظهار نامه ارزش افزوده مهلتی را تعیین می کند و در صورتی که مودیان در زمان تعیین شده اقدام به ارسال اظهار نامه ارزش افزوده نکنند به  آنها جریمه تعلق میگیرد و این جریمه ها قابل بخشش نیست.

توجه داشته باشید حتی در صورتی که شرکت یا مشاغل هیچ فعالیت  مالی نداشته باشد،باز هم این اشخاص موظف هستند اظهار نامه ارزش افزوده را تسلیم سازمان امور مالیاتی کنند و اگر می خواهند که جریمه به آنها تعلق نگیرد باید اظهار نامه با ارزش افزوده را سفید و همراه با مدارک مربوط ارائه کنند،پس نداشتن فعالیت مالی نباید دلیلی برای ارسال نکردن اظهار نامه ارزش افزوده باشد. : مواردی که باعث می شود به مشمولان پرداخت مالیات بر ارزش افزوده جریمه تعلق بگیرد: 

1-مشمولان در مهلت تعیین شده اقدام به ثبت نام در سامانه نکنند.

2-صادر نکردن صورتحساب به خریدار کالا یا خدمات.

3- ثبت نادرست ارزش ریالی کالا یا خدمات در صورتحساب رسمی که کد اقتصادی دارند.

4- ثبت و تکمیل نکردن اطلاعات صورت حساب قانونی توسط فروشنده کالا یا خدمات.

5- تحویل ندادن اظهار نامه قانونی.

6- ارائه نکردن دفاترقانونی پلمپ شده شرکتها و به طور کلی موسسات مشمول  مالیاتی .

7- مودیان با پرداخت نکردن بدهی یا تقسیط در مهلت تعیین شده علاوه بر پرداخت کامل مالیات ملزم به پرداخت جریمه نیز می شوند.

کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی مشمول قانون مالیات بر ارزش افزوده ، برای اینکه مشمول جریمه نشوند ، باید از انجام موارد بالا خود داری کنند.

 

 

 

پذیرش اعتبار مالیاتی مودیان نیاز مند مشمولیت آنان در نظام مالیات بر ارزش افزوده، ثبت نام در سامانه مالیات بر ارزش افزوده ، داشتن گواهی نامه ثبت نام و داشتن مدارک مثبته و مورد قبول سازمان دارایی شامل صورت حساب پرداخت کالا و خدمات و مالیات به عوارض ارزش افزوده ، شناسایی فروشنده، کنترل اسناد حمل ، رسید انبارو......حسب مورد نیاز( که با در نظر گرفتن روش کار مودی متفاوت است )خواهد بود. داشتن گواهینامه ثبت نام  و بدون درج نام مودی ( فروشنده) در فهرست مودیان ثبت نام شده فاقد اعتبار مالیاتی در زمان انجام معامله  (شرکت هایی که به علت تخلف در لیست سیاه دارایی قرار دارند )شرط کافی برای شناسایی معامله و پذیرش اعتبار مالیاتی نخواهد بود. مدارک مورد نیاز رسیدگی مالیات ارزش افزوده مدارک مورد نیاز برای جلسه رسیدگی کارشناسان و ممیزین اداره کل مالیات بر ارزش افزوده به شرح زیر است: : 

1- تراز آزمایشی (حد اقل چهار ستونی ) در سطح کل ، معین و تفضیلی به ترتیب برای دوره های (بهار ، تابستان، پاییز و زمستان ) سال مورد رسیدگی

2-تراز آزمایشی  (حد اقل چهار ستونی )در سطح کل ،معین و تفضیلی سالانه قبل و بعد از بستن حسابهای موقت برای سال مالی مورد رسیدگی 

3- گردش حساب در آمد های عملیاتی (خدمات و فروش )به ترتیب برای دوره های ( بهار ، تابستان ، پاییز ، زمستان)سال مورد رسیدگی

4 - گردش حساب در آمد های غیر عملیاتی به ترتیب برای دوره های ( بهار، تابستان ،پاییز ، زمستان )سال مورد رسیدگی

5- گردش حساب مالیات بر ارزش افزوده به تر تیب برای دوره های (بهار ، تابستان، پاییز ، زمستان) سال مورد رسیدگی

6- تصویر اولین و آخرین فاکتور رسمی فروش به تر تیببرای دوره های ( بهار ، تابستان، پاییز ، زمستان) سال مورد رسیدگی (شرکت های بازرگانی و تولیدی )

7- تصویر صورت وضعیت های ارسالی ( شرکت های پیمانکاری)

8-تصویر صورتحساب (فاکتور )های خرید منجر به ایجاد اعتبار مالیاتی از هر شرکت (یک نمونه )

9- تصویر کلیه اوراق سبز گمرکی و سایر مدارک مر بوط به ایجاد اعتبار مالیاتی 

10- تصویر اسناد فروش داراییها و جدول فروش داراییها ثابت متشکل از بهای تمام شده کالای فروش رفته و بهای فروش و ارزش دفتری 

11- گردش سود و زیان انباشته

12- گردش حساب تعدیلات حسابداری و انباشته

13- گردش موجودی و کالا 

14- محاسبات قیمت تمام شده در خصوص کالاهای تولیدی و خدمات ارایه شده

15- تصویر اظهار نامه عملکرد سال مورد رسیدگی 

16- تصویر گزارش حسابرسی مالی

17- تصویر برگ تشخیص عملکرد سال مورد رسیدگی 

18- تصویر صورت حسابهای بانکی بهمراه صورت مغایرت آن ها برای سال مورد رسیدگی 

19- تکمیل فرم های مر بو طه

 

الزامات خریدار در مورد ارزش افزوده

در صورت خرید کالا و یا خدمت در صورتیکه تامیین کننده  این کالا و خدمات ، مودی مالیات و عوارض بر ارزش افزوده باشد و با توجه به قوانین  جاری  اداره ارزش افزوده  علاوه بر وجه کالا و خدمات ارائه شده، مالیات و عوارض بر ارزش افزوده را هم از شرکت مطالبه نماید خریدار باید حتما سلسله مراتب زیر را انجام دهد:

1- دریافت فاکتور رسمی طبق الزامات و نمونه استاندارد سازمان امور مالیاتی که در بر گیرنده اطلاعات کامل خریدار و فروشنده  شامل نام کامل شرکت ، شماره سریال و تاریخ ، شماره اقتصادی یا شناسه ملی  خریدار و فروشنده ، آدرس و کد پستی باشد.

2- در یافت گواهی ارزش  افزوده تامیین کننده کالا و خدمات که از نظر تاریخی  دارای اعتبار باشد. اعتبار گواهی ارزش افزوده تامیین کننده کالا و خدمات از سایت /www.evat.ir

3- پس از وارد شدن به این قسمت می توان با جستجو نام مودی ، شماره اقتصادی ، شناسه ملی و یا شماره ثبت ، اطلاعات کامل تامیین کننده کالا و خدمات مشاهده و با فاکتور در یافتی مطابقت دارد.

4- پس از اطمینان از صحت اطلاعات مندرج در فاکتور و اعتبار داشتن تامیین کننده کالا و خدمات ، وجه فاکتور پرداخت و مالیات و عوارض ارزش افزوده پرداختی به عنوان پیش پرداخت شرکت در حسابها باقی می ماند و در زمان ارسال اظهار نامه مالیات بر ارزش افزوده این اعتبارات پرداخت شده می تواند ار تعهدات شرکت کسر و مابه التقاوت به اداره ارزش افزوده پرداخت شود.

5- کپی فاکتور و مدارک اعتبار تامیین کننده کالا و خدمات که به عنوان پیش پرداخت به اداره ارزش افزوده شناسایی و ثبت می گردد در مستندات شرکت باید بایگانی و نگهداری شود زیرا در هنگام رسیدگی اظهار نامه ارزش افزوده ، از طرف اداره ارزش افزوده ارزش افزوده  و ممیزان مالیاتی از شرکت مطالبه خواهد شد.

 

الزامات فروشنده در مورد ارزش افزوده

1- هر شرکتی موظف است با توجه به قوانین جاری مالیات بر ارزش افزوده مراتب زیر را رعلیت نماید:

1- در یافت گواهی اعتبار ارزش افزوده از اداره مربوطه و تمدید آن در زمانی که منقضی می شود.

2- صدور فاکتور رسمی طبق الزامات و نمونه استاندارد سازمان امور مالیاتی که در بر گیرنده اطلاعات کامل خریدار و فروشنده شامل نام کامل شرکت، شماره سریال  و تاریخ ،شماره اقتصادی یا شناسه ملی خریدار و فروشنده ، آ درس و کد پستی 

3- ارسال اظهار نامه ارز شافزوده در 15 روز بعد از اتمام هر فصل  طبق قوانین جاری اداره مالیات  و عوارض بر ارزش افزوده

4- شرکت موظف است که به اندازه تمام در آمدهای عملیاتی و غیر عملیاتی خود که طبق قوانین ارزش افزوده جزئ کالا و خدمات معاف محسوب نمیشود ، در طی هر فصل  و به ازائ هر فاکتور در آمدی که صادر می نماید مالیات و عوارض بر ارزش افزوده را طبق قوانین جاری شناسایی کرده  و در پایان هر فصل بعد از تهاتر با پیش پرداختهای مالیاتی پرداخت شده  در طی همان فصل اظهار نامه مالیاتی را تکمیل  و مابه التفاوت  را پرداخت نماید.

5- در صورتی که ما به التفاوت تعهدات مالیات  و عوارض شرکت با پیش پرداخت مالیات و عوارض ، به بستانکاری شرکت منتهی شود ،این بستانکاری می تواند به دوره های آتی منتقل شده و یا از سازمان امور مالیاتی در خواست تسویه  و عودت آن را داشت.

6- در این صورت باید نامه در خواست عودت به سازمان امور مالیاتی ارسال شده و اداره ارزش افزوده  پس از رسیدگی مالیاتی ارزش افزوده شرکت مورد نظر تا آخرین دوره و اطمینان از نداشتن  بدهی ارزش افزوده در شرکت در خواست دهنده ، نسبت به عودت آن اقدام می شود.

اعتراض به اوراق مطالبه و برگ استرداد ارزش افزوده

امکان اعتراض به اوراق مطالبه وجود دارد،در ادامه شرایط ، مهلت زمانی و نحوه اعتراض به مالیات و عوارض تعیین شده را توضیح می دهیم و جز ئیات مر بوط  به هر یک را به طور مفصل بیان می کنیم.

لزوم نگهداری اسناد و مدارک مر بوط به مالیات ارزش افزوده

مودیان مشمول نظام مالیات بر ارزش افزوده مکلفند دفاتر،صورتحساب ها و سایر فرم های مربوط را به مدت ده سال بعد از سال مالی مربوطه نگهداری و در صورت مراجعه ماموران مالیاتی ، به آنان ارائه نمایند.

اسناد و مدارکی که یک مودی در نظام مالیات بر ارزش افزوده بایستی به عنوان اسناد و مدارک مثبته تهیه و نگهداری  نمایند عبارتند از: گواهی ثبت نام در نظام  مالیات ارزش افزوده کلیه صورت حساب های مر بوط به خرید و فروش کالا و خدمات ، دفاتر قانونی نسخ اظهار نامه تایید شده رسید های بانکی پرداخت مالیات  و عوارض بر گه های اعلامیه بدهکاری و بستانکاری نوار های صندوق اسناد گمرکی و حمل و نقل و بیمه سایر مستندات معاملات و عملیات.>مستند سازی مبادلات با اشخاص ثبت نام شده

در نظام مالیات بر ارزش افزوده در هنگام مبادله، مودیان بایستی با صدور صورتحساب به نحوی که شماره شناسایی هر یک از متعاملین به همراه مشخصات تجاری و موضوع معامله در آن درج گردد اقدام به مستند سازی نمایند و از صحت اطلاعات مندرج در آن مطمئن گردند زیرا این صورت حساب  در نظام مالیات بر ارزش افزوده سند ادعای اعتبار مالیاتی هر یک از مودیان هستند و عدم صحت هر یک از اطلاعات مندرج در صورتحساب به معنای از دست رفتن اعتبار مالیاتی متعلق به آن است

مسند سازی تخفیفات و کاهش قیمت

تخفیفات  در قیمت کالا ها و خدمات ماخذ محاسبه مالیات بر ارزش افزوده نیست، بلکه بایستی در صورت های  صادره میزان و مبلغ تخفیف مشخص گردد  ( منظور از تخفیفات ، تخفیفات اعطایی که در صورت حساب مشخص و از مبلغ فروش کسر شده است،) است>مالیات ارزش افزوده : یکی از مهمترین انواع مالیات و منبع در آمدی دولت ها

 در این مطلب با بررسی کامل ارزش افزوده، تعریف مالیات بر ارزش افزوده به زباه ساده را بیان کردیم و کلیه قوانین مر بوط به مالیات ارزش افزوده را بررسی کردیم .به طور کلی ، مالیات ارزش افزوده نوعی مالیات غیر مستقیم است که تقریبا به عموم کالاها و خد مات تعلق می گیرد ,

کلام آخر

با تشکر و قدر دانی از سایت حصین حاسب و مربی گرامی خانم غفاری که مشوق من در مقاله نویس بوده اند تشکر و قدر دانی می نمایم .