ماده 168
<<ماده 168>>
تعریف
اشخاص حقوقی و صاحبان مشاغل موظف به ثبت‌نام در نظام مالیاتی می باشند و برای انجام معاملات خود صورتحساب صادر و شماره اقتصادی خود و طرف معامله را در صورتحساب‌ها، قراردادها و سایر اسناد مشابه درج و فهرست معاملات خود را به سازمان مذکور ارائه کنند.
عدم صدور صورتحساب یا عدم درج شماره اقتصادی خود و طرف معامله یا استفاده از شماره اقتصادی خود برای دیگران و یا استفاده از شماره اقتصادی دیگران برای معاملات خود، حسب مورد مشمول جریمه‌ای معادل دو درصد ( 2% ) مبلغ مورد معامله می باشد،همچنین عدم ارائه فهرست معاملات انجام شده به سازمان امور مالیاتی کشور از طریق روش‌هایی که تعیین می شود مشمول جریمه‌ای معادل یک درصد ( 1% ) معاملاتی که فهرست آنها ارائه نشده است میباشد.
تبصره 1 === >>
در صورتی که طرف معاملات اشخاص حقوقی و صاحبان مشاغل موضوع این ماده، اشخاص حقیقی مصرف‌کننده نهایی کالا یا خدمات و نیز این قانون باشند درج شماره اقتصادی اشخاص مذکور الزامی نیست یعنی مصرف‌کننده نهایی موضوع این تبصره شخص حقیقی است که کالاها و خدمات را متناسب با نیاز خود برای مصارف شخصی خریداری کند و از آن برای عرضه کالاها و خدمات به دیگران استفاده ننماید
تبصره 2===>>
مودیان مالیاتی موضوع این ماده موظفند از سامانه صندوق فروش و تجهیزات مشابه استفاده کنند. معادل هزینه‌های انجام شده بابت خرید، نصب و راه‌اندازی تجهیزات فوق اعم از نرم‌افزاری و سخت‌افزاری از مالیات قطعی‌شده مودیان مزبور در اولین سال استفاده و یا سال‌های بعد آن قابل کسر است.
سازمان امور مالیاتی موظف است به تدریج و براساس اولویت، اشخاص مشمول حکم این تبصره را تعیین کند و تا شهریور ماه هر سال از طریق درج در یکی از روزنامه‌های کثیرالانتشار و روزنامه رسمی کشور اعلام و از ابتدای فروردین ماه سال بعد از آن اعمال نماید.
معادل ده درصد ( 10% ) از مالیات ابرازی عملکرد مودیانی که توسط سازمان امور مالیاتی ملزم به استفاده از سامانه صندوق فروش و تجهیزات مشابه شده اند مشروط به رعایت آیین‌نامه اجرائی مربوط، برای مدت دو سال اول بخشوده میشود.عدم اجرای حکم این تبصره موجب تعلق جریمه‌ای به میزان دو درصد( 2% ) فروش است؛نحوه استفاده از صندوق و چگونگی ارائه اطلاعات به موجب آئین‌نامه اجرائی است که حداکثر ظرف مدت شش‌ماه از تاریخ لازم‌الاجراء شدن این قانون توسط سازمان امور مالیاتی کشور و با همکاری وزارت صنعت، معدن و تجارت و اتاق اصناف ایران تهیه میشود و به تصویب هیات وزیران می‌رسد.
تبصره 3===>>
ترتیبات اجرائی احکام این ماده تعیین مصادیق معاملات مشمول و حد آستانه ( تعیین حداقل رقم گردش مالی مودی ) به موجب آئین‌نامه‌ای خواهد بود که حداکثر ظرف مدت شش ماه از تاریخ تصویب این قانون با پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور به تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی می‌رسد :
تبصره 4===>>
نحوه رسیدگی، مطالبه، حل اختلاف و وصول جرائم مذکور و ترتیبات پرداخت آن طبق مقررات در هر دوره مالیاتی طبق مقررات این قانون با رعایت مهلت مقرر در ماده157 ( نسبت به مودیان مالیات بر درآمد که در موعد مقرر از تسلیم اظهارنامه منبع درآمد خودداری نموده‌اند یا اصولا طبق مقررات این قانون مکلف به تسلیم اظهارنامه در سر رسید پرداخت مالیات نیستند مرور زمان مالیاتی پنج سال از تاریخ سر رسید پرداخت مالیات میباشد و پس از گذشتن پنج سال مذکور مالیات متعلق قابل مطالبه نخواهد بود، مگر این که ظرف این مدت درآمد مودی تعیین و برگ تشخیص مالیات صادر و حداکثر ظرف سه ماه پس از انقضای پنج سال مذکور برگ تشخیص صادره به مودی ابلاغ شود)انجام میشود.
تبصره 5===>>
وزارت صنعت، معدن و تجارت موظف است حداکثر تا مدت شش ماه پس از لازم‌الاجراء شدن این قانون سامانه انجام معاملات وزارتخانه‌ها و دستگاه‌های اجرائی را برای مدیریت انجام کلیه مراحل مناقصات و مزایده‌ها راه‌اندازی کند و امکان دسترسی برخط سازمان امور مالیاتی را فراهم آورد
قانون برگزاری مناقصات مصوب (03 / 11 / 1383 ) کلیه دستگاه‌های اجرائی موضوع بند ( ب ) ماده 1 موظفند حداکثر ظرف مدت سه ماه پس از راه‌اندازی سامانه مذکور کلیه معاملات خود به غیر از معاملات محرمانه را از طریق این سامانه به ثبت برسانند..
تبصره 6===>>
جرائمی که مودیان به‌واسطه عدم اجرای احکام ماده 169 مکرر قانون مالیات‌های مستقیم مصوب سال 1380 مرتکب شده‌اند، مطابق مقررات این ماده محاسبه، مطالبه و وصول میشود.
وزارتخانه‌ها، موسسات دولتی، شهرداری‌ها، موسسات وابسته به دولت و شهرداری‌ها، موسسات و نهادهای عمومی غیردولتی، نهادهای انقلاب اسلامی، بانک ها و موسسات مالی و اعتباری، سازمان ثبت اسناد و املاک کشور و سایر اشخاص حقوقی اعم از دولتی و غیردولتی که اطلاعات مورد نیاز پایگاه فوق را در اختیار دارند و یا به نحوی موجبات تحصیل درآمد و دارایی برای اشخاص را فراهم می‌آورند، موظفند اطلاعات خود را در اختیار سازمان امور مالیاتی کشور قرار دهند.
الف ـ اطلاعات هویتی
1 ـ اطلاعات هویتی و مکانی اشخاص حقیقی و حقوقی
2 ـ مجوزهای فعالیت اقتصادی و همچنین مجوزهای مربوط به انجام معاملات تجاری و عقد قراردادها
ب ـ اطلاعات معاملاتی اشخاص
ـ معاملات ( خرید و فروش دارایی‌ها، کالاها و خدمات )
ـ تجارت خارجی ( واردات و صادرات کالاها و خدمات )
ـ قراردادهای مربوط به انجام معاملات و فعالیتهای تجاری
ـ قراردادهای مربوط به انجام عملیات پیمانکاری و هرگونه خدمات
ـ اطلاعات مربوط به خرید و فروش ارز و سکه طلا
ـ اطلاعات انواع بیمه‌نامه‌های صادره و خسارت‌های پرداختی
ـ بارنامه و صورت وضعیت حمل و نقل بار و مسافر
پ ـ اطلاعات مالی، پولی و اعتباری و سرمایه‌ای اشخاص
ـ جمع گردش سالانه ( دوره مالی ) نقل و انتقال سهام و سایر اوراق‌بهادار
ـ جمع گردش و مانده سالانه ( دوره مالی ) انواع حساب‌های بانکی
ـ جمع گردش و مانده سالانه ( دوره مالی ) انواع سپرده‌ها و سود آنها
ـ تسهیلات بانکی اعم از ارزی و ریالی در قالب کلیه عقود و همچنین کلیه تعهدات اعم از گشایش اعتبار اسنادی و تنزیل اعتبار اسنادی، ضمانت‌ها و نظایر آن
ت ـ اطلاعات دارایی‌ها، اموال و املاک و همچنین نقل و انتقال آنها
ث ـ سایر اطلاعات فعالیتهای اقتصادی که با پیشنهاد وزارت امور اقتصادی و دارایی و تصویب هیات وزیران به موارد مزبور اضافه خواهد شد
نرخ صفر
تعریف
نرخ صفر مالیاتی به این معناست که هیچ مبلغی از فروش یا خرید این کالا یا خدمت به‌عنوان مالیات از طرف دولت دریافت نمی‌شود. نرخ صفر در واقع معافیت کامل از پرداخت مالیات است، اما این معافیت با وجود عدم دریافت مالیات، همچنان مجوزهای قانونی و نظارتی برای تعیین آن وجود دارد.
انواع و کاربردهای نرخ صفر مالیاتی
1-کالاهای اساسی:
یکی از رایج‌ترین کاربردهای نرخ صفر مالیاتی در کشورهای مختلف، اعمال این نرخ بر کالاهای اساسی که شامل مواد غذایی، پوشاک، و داروهای ضروری می‌شوند. معافیت از مالیات بر این کالاها به‌ویژه در کشورهای در حال توسعه برای کاهش فشار اقتصادی بر اقشار کم‌درآمد و حمایت از رفاه اجتماعی انجام میشود.
2-صادرات کالاها و خدمات:
نرخ صفر مالیاتی بر صادرات به‌عنوان یک سیاست تجاری برای تشویق به صادرات و رقابتی‌تر کردن محصولات داخلی در بازارهای جهانی استفاده میشود، با اعمال نرخ صفر مالیاتی بر صادرات، هزینه‌های اضافی بر صادرکنندگان کاهش می‌یابد و آنها میتوانند کالاهای خود را با قیمت‌های رقابتی‌تر عرضه کنند.
3-خدمات عمومی و اجتماعی:
برخی از دولت‌ها برای تشویق به استفاده از خدمات خاصی نظیر آموزش، بهداشت و درمان، از نرخ صفر مالیاتی استفاده می‌کنند؛زیرا جنبه عمومی و رفاهی دارند، معافیت از مالیاتی می باشد تا هزینه‌های دسترسی به این خدمات برای افراد کم‌درآمد کاهش یابد.
4-فعالیتهای تحقیق و توسعه:
در بسیاری از کشورها، برای تشویق به نوآوری و توسعه فناوری‌های جدید، دولت‌ها نرخ صفر مالیاتی را برای هزینه‌های مربوط به تحقیق و توسعه در نظر می‌گیرند؛زیرا باعث رشد سریع‌تر صنایع مبتنی بر فناوری و دانش شود.
مزایا و معایب نرخ صفر مالیاتی
مزایا:
الف-کاهش هزینه‌ها برای مصرف‌کنندگان: با معافیت ازمالیات برای کالاهای ضروری، مصرف‌کنندگان میتوانند کالاهایی را با قیمت پایین‌تری خریداری کنند
ب-تشویق به صادرات: معافیت از مالیات برای صادرات، میتواند موجب افزایش حجم صادرات و تقویت وضعیت اقتصادی کشور شود
ج-تقویت بخش‌های خاص اقتصادی: نرخ صفر مالیاتی برای بخش‌هایی همچون بهداشت، آموزش و تحقیق و توسعه میتواند موجب رشد و توسعه این بخش‌ها شود
د-حمایت از اقشار کم‌درآمد: کاهش هزینه‌ها برای کالاهای اساسی و خدمات عمومی میتواند از بار مالی بر اقشار کم‌درآمد بکاهد.
معایب:
الف-کاهش درآمدهای دولت: معافیت از مالیات به معنای کاهش درآمدهای مالیاتی دولت است که ممکن است به کاهش منابع مالی برای تامین خدمات عمومی منجر شود
ب-امکان سوءاستفاده: برخی از کسب‌وکارها یا افراد ممکن است از این معافیت‌ها به‌طور نادرست استفاده کرده و موجب فساد یا تبعیض در توزیع منابع شوند
ج-عدم شفافیت در اجرای سیاست‌ها: اجرای این سیاست‌ها میتواند پیچیده باشد و در برخی موارد باعث بی‌ثباتی در سیستم مالیاتی شود
د-توسعه نابرابر: اگر نرخ صفر مالیاتی تنها برای برخی بخش‌ها یا گروه‌های خاص اعمال شود، ممکن است منجر به نابرابری‌های بیشتر در توزیع ثروت و منابع در جامعه گردد.
آثار اقتصادی و اجتماعی نرخ صفر مالیاتی
نرخ صفر مالیاتی میتواند تاثیرات مهمی بر اقتصاد کلان و سطح رفاه اجتماعی داشته باشد. در سطح کلان اقتصادی، کاهش مالیات بر کالاهای اساسی و خدمات عمومی میتواند به کاهش فشار هزینه‌ها بر خانوارها و افزایش قدرت خرید آنها منجر شود. به‌ویژه در جوامع با درآمد پایین و متوسط مفید و به کاهش فقر کمک میکند.
در سطح اجتماعی، معافیت مالیاتی از خدمات بهداشتی و آموزشی میتواند دسترسی به این خدمات را برای گروه‌های مختلف جامعه تسهیل کرده و موجب ارتقای سلامت عمومی و افزایش سطح تحصیلات شود. همچنین میتواند به توسعه نیروی انسانی و افزایش بهره‌وری اقتصادی کمک کند.
سیاست‌های تکمیلی در کنار نرخ صفر مالیاتی
برای اینکه نرخ صفر مالیاتی بیشترین تاثیر مثبت را در اقتصاد داشته باشد، می‌توان از سیاست‌های تکمیلی در کنار آن استفاده کرد. این سیاست‌ها به تقویت مزایای نرخ صفر کمک کرده و اثرات منفی آن را کاهش می‌دهند که عبارتند:
الف-ایجاد صندوق‌های رفاهی: در کنار اعمال نرخ صفر مالیاتی، دولت‌ها میتوانند صندوق‌های رفاهی برای حمایت از اقشار آسیب‌پذیر و فقیر ایجاد کنند که برای تامین هزینه‌های خدمات عمومی، آموزش و بهداشت برای گروه‌های کم‌درآمد استفاده شوند و به جای محدود شدن به معافیتهای مالیاتی، از طریق کمک‌های مستقیم یا غیرمستقیم، از رفاه اجتماعی حمایت کنند.
ب-توسعه زیرساخت‌های مالیاتی: برای کاهش اثرات منفی نرخ صفر مالیاتی و جلوگیری از سوءاستفاده، توسعه و تقویت زیرساخت‌های مالیاتی بسیار ضروری است. استفاده از فناوری‌های نوین برای شفاف‌سازی فرآیندهای مالیاتی و رصد دقیق تخلفات میتواند موجب افزایش کارایی سیستم مالیاتی و کاهش فساد شود. همچنین، آموزش و اطلاع‌رسانی برای کسب‌وکارها و مصرف‌کنندگان در مورد چگونگی استفاده صحیح از معافیتهای مالیاتی میتواند به افزایش اعتماد عمومی به این سیاست‌ها کمک کند.
ج-تقویت همکاری‌های بین‌المللی: در زمینه صادرات، همکاری‌های بین‌المللی برای حذف یا کاهش موانع تجاری و مالیاتی میتواند تاثیرگذار باشد. دولت‌ها میتوانند با همکاری با سازمان‌های بین‌المللی و کشورهای دیگر، چارچوب‌های یکپارچه‌ای برای کاهش مالیات‌های گمرکی و مالیاتی بر صادرات ایجاد کنند که به افزایش تجارت بین‌المللی و رشد اقتصادی کمک کند
نتیجه‌گیری
نرخ صفر مالیاتی، در صورتی که به‌طور صحیح و هدفمند اجرا شود، میتواند ابزاری موثر برای کاهش هزینه‌ها، حمایت از گروه‌های کم‌درآمد، تقویت صادرات و رشد بخش‌های خاص اقتصادی باشد. با این حال، چالش‌هایی مانند سوءاستفاده‌های مالیاتی، کاهش درآمدهای دولت و نابرابری‌های احتمالی در توزیع معافیت‌ها میتواند بر اثرگذاری این سیاست‌ها تاثیر منفی بگذارد؛ بنابراین، اجرای موثر این سیاست‌ها نیازمند برنامه‌ریزی دقیق، شفافیت در فرآیندهای مالیاتی و نظارت مستمر است. از سوی دیگر، استفاده از سیاست‌های تکمیلی میتواند موجب بهبود کارایی نرخ صفر مالیاتی و تحقق اهداف اقتصادی و اجتماعی دولت‌ها شود در کل نرخ صفر مالیاتی به‌عنوان یکی از ابزارهای مهم مالیاتی میتواند مزایای فراوانی در جهت حمایت از اقشار کم‌درآمد، تقویت صادرات، رشد بخش‌های خاص اقتصادی و کاهش هزینه‌های مصرف‌کنندگان داشته باشد اما برای بهره‌مندی حداکثری از این سیاست، باید مدیریت صحیح و شفاف در اجرای آن صورت گیرد تا از سوءاستفاده‌ها و تبعیض‌های احتمالی جلوگیری شود؛همچنین می‌توان به توسعه پایدار اقتصادی و اجتماعی منجر شد.
لیست سیاه سامانه مودیان
تعریف
لیست سیاه سامانه مودیان فهرستی از مودیانی است که به دلیل تخلفات مالیاتی یا عدم رعایت قوانین مالیاتی در سامانه مودیان ثبت شده‌اند. این لیست برای ایجاد شفافیت، جلوگیری از فساد مالیاتی و تقویت عدالت مالیاتی تهیه شده است. مودیان متخلف ممکن است به دلیل فرار مالیاتی ، صدور صورتحساب‌های غیرواقعی یا عدم رعایت قوانین مالیاتی در این لیست قرار گیرند.
دلایل قرار گرفتن در لیست سیاه:
- فرار مالیاتی: عدم پرداخت یا کم‌اظهاری مالیات.
- صدور صورتحساب‌های غیرواقعی: ایجاد صورتحساب‌های صوری یا با اطلاعات نادرست.
- عدم رعایت قوانین مالیاتی: نقض قوانین و مقررات مربوط به مالیات.
- خطاهای سامانه مودیان: برخی از خطاهای سامانه مودیان نیز ممکن است منجر به قرار گرفتن در لیست سیاه شوند ، مانند خطای عدم تطابق شناسه کالا/خدمت با اطلاعات سامانه یا خطای عدم اعتبار الگوی صورتحساب.
اهمیت لیست سیاه:
1-شفافیت: ایجاد شفافیت در فعالیتهای مالیاتی مودیان.
2-جلوگیری از فساد:جلوگیری از فساد مالیاتی و کاهش تخلفات.
3- تقویت عدالت: ایجاد عدالت مالیاتی و مبارزه با فرار مالیاتی.
4- اطلاع‌رسانی: اطلاع‌رسانی به سایر مودیان و سازمان امور مالیاتی در مورد تخلفات.
پیامدهای قرار گرفتن در لیست سیاه:
الف- محدودیت‌ها در فعالیتهای تجاری: ممکن است مودیان در فعالیتهای تجاری خود با محدودیت‌هایی مواجه شوند.
ب-افزایش نظارت: افزایش نظارت سازمان امور مالیاتی بر فعالیتهای مالیاتی مودی.
ج-جریمه‌های مالیاتی: ممکن است مودیان مشمول جریمه‌های مالیاتی شوند.
د- آسیب به اعتبار: قرار گرفتن در لیست سیاه میتواند به اعتبار مودی آسیب برساند.
نکات مهم:
فهرست خطاهای سامانه مودیان به طور مداوم به روز میشود و مودیان باید از آخرین تغییرات و الزامات سامانه مودیان مطلع باشند.
مودیان میتوانند با مراجعه به وبسایت سازمان امور مالیاتی و مطالعه دقیق دستورالعمل‌ها و بخشنامه‌های مربوطه، از قوانین و مقررات مالیاتی آگاه شوند
در صورت بروز هرگونه خطا یا ابهام در سامانه مودیان، مودیان میتوانند با پشتیبانی سامانه تماس بگیرند یا از مشاوران مالیاتی کمک بگیرند.
تحقیق درمورد شخص حقوقی مشمول درآمد
تعریف
در قانون مالیات‌های مستقیم، اشخاص حقوقی (مانند شرکتها و موسسات) به طور کلی مشمول مالیات بر درآمد هستند،که بر اساس میزان سوددهی فعالیتهای انتفاعی آنها و با نرخ 25% میشود.
اشخاص حقوقی مشمول مالیات بر درآمد:
الف-شرکت‌های سهامی(تمام شرکت‌های ثبت‌شده در اداره مالیات بامسئولیت محدود)
ب-موسسات غیرتجاری(موسساتی که فعالیت اقتصادی و درآمدزا دارند)
ج- سازمان‌های دولتی و نیمه‌دولتی(نهاد های که برخی فعالیتهای اقتصادی هستند)
د- شرکت‌های خارجی و نمایندگی‌ها(شرکت‌های خارجی فعال در کشور یا دفاتر نمایندگی آنها)
نحوه محاسبه مالیات
ابتدا درآمد مشمول مالیات شخص حقوقی که از کسر هزینه‌های قابل قبول و معافیتهای قانونی از کل درآمد بدست می آید، تعیین میشود؛ سپس با توجه به نرخ مالیاتی مربوطه، مبلغ مالیات محاسبه می‌گردد.
فرمول محاسبه:
مالیات بر درآمد = درآمد مشمول مالیات × نرخ مالیات
ماده 105 (جمع درآمد شرکتها و درآمد ناشی از فعالیتهای انتفاعی سایر اشخاص حقوقی که از منابع مختلف در ایران یا خارج از ایران تحصیل می شود، پس از وضع زیانهای حاصل از منابع غیر معاف و کسر معافیتهای مقرر مشمول مالیات خواهند بود)
تبصره 1 ماده 105(در مورد اشخاص حقوقی ایرانی غیر تجاری که به منظور تقسیم سود تاسیس نشده اند، در صورتی که دارای فعالیت انتفاعی باشند، از ماخذ کل درآمد مشمول مالیات فعالیت انتفاعی آنها مالیات به نرخ مقرر در این ماده وصول میشود)
تبصره 3 ماده 105(در موقع احتساب مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی اعم از ایرانی یا خارجی، مالیات هایی که قبلا پرداخت شده است با رعایت مقررات مربوط از مالیات متعلق کسر خواهد شد و اضافه پرداختی از این بابت قابل استرداد است)
نکات مهم:
•اشخاص حقوقی موظفند اظهارنامه مالیاتی خود را به همراه ترازنامه و حساب سود و زیان متکی به دفاتر و اسناد و مدارک خود، حداکثر تا چهار ماه پس از پایان سال مالی به اداره امور مالیاتی ارائه کنند.
•همچنین باید فهرست هویتی شرکا و سهامداران و میزان سهم الشرکه یا تعداد سهام و نشانی هر یک از آنها را نیز به اداره مالیاتی اعلام کنند.
مالیات صادرات
تعریف
مبلغی که از صادرکنندگان در ازای درآمد حاصل از صادرات به عنوان عوارض و مالیات دریافت میشود را مالیات بر صادرات گفته میشود و فقط شرکت ها ، سازمان ها و افرادی که دارای کارت بازرگانی هستند میتوانند کالاهای خود را صادر کنند این مالیات مشخص می باشد و عدم پرداخت مالیات میتواند شامل جریمه مالیاتی و محروم از صادرات گردد.
طبق قانون 141 ، درآمد حاصل از صادرات کالاهای غیرنفتی و محصولات کشاورزی 100 درصد و درآمد حاصل از صادرات موارد خام 20 درصد شامل مالیات با نرخ صفر میشود زیرا ماهیت آنها تغیری نمی کند.
آشنایی با قوانین مالیات بر صادرات
مالیات صادرات مانند مالیات بر واردات از مهمترین درآمد های دولت ها میباشد و هزینه درآمد مالیات صادرات در بودجه عمومی کشور هزینه میشود که شامل مواردی مانند سود بازرگانی، حقوق گمرکی، عوارض اتومبیل های وارداتی و سفارش کالا میباشد. در سال های گذشته مالیاتی برای صادرات تعیین نشده یا بسیار کم بود، این مالیات باید به موقع و به میزان مشخص پرداخت شود.
نکته:
مالیات بر صادرات شامل یکسری کالاهای خاص میباشد که بلاعوض و دائمی میباشد و با توجه به تغییرات قوانین میزان و معافیت آن تغییر میکند همچنین معافیت های برای صادرات برخی کالاها مانند مواد غذایی در نظر گرفته شده است.
فهرست کالاهای صادراتی معاف از مالیات بر صادرات
1-تمام اموال غیر منقول در کشور
2-محصولات کشاورزی که فرآوری نشده باشد
3-کالاهایی که توسط مسافران وارد کشور می شود در صورتی که مازاد بر نیاز آن ها نباشد
4-دام و طیور زنده، زنبور عسل، آبزیان و نوغان
5-کالاهایی که به صورت بلاعوض به وزارتخانه ها، موسسه های دولتی، نهاد های غیر دولتی و موارد دیگر اهدا شده باشد
6-تمام کالاهای حوزه کتاب، مطبوعات، لوازم تحریر و …
7-آرد خبازی، گوشت، نان، برنج، شیر، حبوبات، قند، پنیر، سویا، شیرخشک برای کودک و روغن نباتی
8-انواع دارو، خدمات درمانی، خدمات حمایتی و توانبخشی، لوازم مصرفی درمانی
9-تجهیزات کمک ناوبری هوانوردی، رادار و موارد دیگر که مورد نیاز وزارت راه و ترابری و وزارت امور اقتصادی است
10-فرش دستباف
11-تمام اقلام نظامی و انتظامی، امنیتی که توسط وزارت دفاع کشور پیشنهاد می شود
12-خوراک دام و طیور
13-خدمات حمل و نقل عمومی ریلی، هوایی، جاده ای، مسافری برون شهری و درون شهری و دریایی
14-انواع خدمات آموزشی و پژوهشی طبق پیشنهاد وزارتخانه علوم تحقیقات و فناوری، بهداشت، آموزش و پرورش، درمان و آموزش پزشکی و…
15-خدمات اعتبار بانک ها و خدمات بانکی، موسسه ها و تعاونی های اعتباری، صندوق های قرض الحسنه مجاز و خدمات معاملات کالاها در بورس ها و بازارهای خارج از بورس
16-انواع بذر، کود، سم و نهال
معافیت مالیات بر صادرات
شما به عنوان یک صادر کننده معاف از مالیات باید ارز به دست آورده را طبق قانون بانک مرکزی به چرخه اقتصادی کشور برگردانید، در صورتی که ارز به دست آمده از صادرات به چرخه اقتصادی کشور تزریق نشود صادر کننده از معافیت مالیاتی محروم خواهد شد.
میزان مالیات صادرات چقدر است؟
درصد و میزان مالیات بر صادرات متفاوت باشد و صادر کنند موظف است مالیات حاصل از محل درآمد را به موقع و به میزان تعیین شده پرداخت کند،کالاهای صادراتی در صورتی از مالیات معاف هستند که تمام مراحل صادرات کالاها از طریق قانونی انجام شده باشد و ثانیا دارای پروانه گمرگ یا برگ خروج کالا باشد.
مالیات صادرات شخص حقیقی
طبق قانون ماده 131 مالیات های مستقیم اشخاص حقیقی نیز باید مالیات بر صادرات پرداخت کنند که شامل:
*درآمد تا نرخ سی میلیون ریال سالیانه باید پانزده درصد آن را بپردازد.
*درآمد سالیانه تا نرخ یکصد میلیون ریال باید نسبت به مازاد سی میلیون ریال به نرخ بیست درصد مالیات بپردازد.
*درآمد سالیانه تا نرخ دویست و پنجاه میلیون ریال نسبت به مازاد یکصد میلیون ریال به نرخ بیست و پنج درصد باید مالیات بپردازد.
*درآمد مشمول مالیات سالانه تا میزان یک میلیارد ریال نسبت به مازاد دویست و پنجاه میلیون ریال به نرخ سی درصد باید پرداخت شود.
*نسبت به مازاد یک میلیارد ریال درآمد سالیانه به نرخ سی و پنج درصد می بایست مالیات بپردازد
مالیات صادرات شخص حقوقی
اشخاص حقوقی باید به میزان 25 درصد از درآمد را به صورت سالیانه به عنوان مالیات به حساب سازمان امور مالیاتی واریز کنند و به میزان درآمد آن ها وابسته نیست
استرداد مالیات ارزش افزوده صادرات
یکی از شروط اصلی برخورداری از نرخ صفر مالیات صادرات، رفع تعهد ارزی توسط صادرکننده خدمات یا محصولات است. در صورتی که صادرکننده مالیات صادرات را پرداخت کرده و رفع تعهد ارزی انجام داده باشد، میتواند در هنگام ترخیص گمرک از طریق سامانه مودیان نسبت به استرداد مالیات ارزش افزوده صادرات اقدام کند. برای این کار مودی باید وارد بخش استرداد در سامانه مودیان شده و با انتخاب گزینه ثبت درخواست استرداد و انجام مراحل آن، به منظور بازپس‌گیری مالیات پرداخت شده برای صادرات اقدام کند.
سخن آخر
در پایان پیشنهاد می شود که در دوره آموزش کارورزی حسابداری حصین حاسب که در سطوح مختلف برگزار میشود شرکت و سطح دانش و مهارت خود را ارتقاء دهید.
ارسال نظر