ضرایب کاهشی مالیات بر ارزش افزوده صرفاً تا سال 1399 مجاز بوده است / فشار مالیاتی ناشی از حذف آنها صحت ندارد

به گزارش رسانه مالیاتی ایران، در پی انعکاس خبر منتشر شده در خبرگزاری مهر (استان فارس) با عنوان «حذف ضریب کاهشی، فشار مالیاتی مشاغل خرد را چند برابر کرده‌ است»، سازمان امور مالیاتی کشور ضمن تاکید بر ضرورت شفاف‌سازی مبانی قانونی نحوه محاسبه مالیات بر ارزش افزوده برای فعالان اقتصادی و اصناف، اعلام می‌دارد:

اعمال ضرایب کاهشی مالیات بر ارزش افزوده برای گروه‌هایی از مودیان به منظور تعیین ماخذ مالیات بر ارزش افزوده، در سال‌های 1396 لغایت 1398 به موجب احکام بند «ز» و بند «و» تبصره (6) قوانین بودجه کل کشور سال‌های مذکور و در سال 1399 به موجب مصوبات نوزدهمین جلسه ستاد ملی مقابله با کرونا، انجام شده است؛ از آنجایی که شورای محترم نگهبان در بند (5-5) نامه شماره 24474/102/99 مورخ23/12/1399،اعلام نموده است"اعطای اختیار تعیین مالیات بر ارزش افزوده گروه‌هایی از مودیان توسط سازمان امور مالیاتی کشور، با توجه به لزوم قانونی بودن تعیین مالیات، مغایر اصول (51) و (85) قانون اساسی شناخته می شود"، بنابراین به دلیل عدم پیش‌بینی حکم مورد بحث در قوانین بودجه سنوات بعد و نیز عدم تمدید آن در مصوبات ستاد ملی مقابله با کرونا و یا سایر مراجع قانون‌گذاری، امکان اعمال ضرایب کاهشی ارزش افزوده برای دوره‌های مالیاتی سال 1400 و سال‌های بعد از آن به دلیل فاقد مجوز قانونی امکان‌پذیر نمی‌باشد.

با عنایت به توضیحات فوق، رسیدگی به پرونده مالیات بر ارزش افزوده دوره‌های مالیاتی سال 1400 و به بعد کلیه رسته‌های صنفی که پیش از این بر اساس دستورالعمل‌های صادره، رسیدگی پرونده مالیاتی سنوات قبل آن‌ها حسب مورد مشمول اعمال ضرایب کاهشی مالیات بر ارزش افزوده بوده‌اند، باید طبق روال عادی و با رعایت قوانین و مقررات موضوعه انجام پذیرد.

لازم به توضیح است در اجرای شیوه‌ای مشابه و بر اساس اختیارات حاصله در اجرای جزء (1) بند (ب) تبصره (6) قانون بودجه سال 1402، به وزارت امور اقتصادی و دارایی (سازمان امور مالیاتی کشور) اجازه داده می‌شود ظرف یک سال، آن بخش از پرونده‌های مودیان مالیات بر ارزش افزوده دوره‌های سنوات 1387 تا 1400، که اظهارنامه‌های خود را در موعد مقرر تسلیم نموده‌اند و تاکنون مورد رسیدگی قرار نگرفته‌اند یا قطعی نشده‌اند، به استثنای مودیان بزرگ براساس دستورالعملی که به پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور ظرف یک ماه بعد از ابلاغ این قانون تهیه شده و به تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی می‌رسد، بدون رسیدگی ماخذ مالیات و عوارض ارزش افزوده را با اعمال ضریب درآمد، قطعی نماید. چنانچه پرونده‌های فوق‌الذکر تا پایان سال 1402 مطابق دستورالعمل فوق قطعی نشده یا توسط سازمان امور مالیاتی کشور مورد رسیدگی قرار نگیرد، منطبق بر اظهارنامه تسلیمی مودی قطعی تلقی می‌گردد.

 همچنین بر اساس بند (ت) تبصره (6) ماده واحده قانون بودجه سال 1403، به وزارت امور اقتصادی و دارایی (سازمان امور مالیاتی کشور) اجازه داده می‌شود مالیات و عوارض ارزش افزوده مودیان مالیات بر ارزش افزوده بابت هر یک از دوره‌های سنوات 1387 تا 1400 که اظهارنامه‌های خود را در موعد مقرر تسلیم ننموده و تاکنون مورد رسیدگی قرار نگرفته‌اند و مالیات آنها نیز برآورد نگردیده است را از طریق حسابرسی سامانه‌ای (سیستمی) براساس میزان فعالیت، اطلاعات موجود در سامانه‌های مالیاتی، سوابق مالیاتی پرونده عملکرد و با توجه به میزان اعتبارپذیری خرید کالا و خدمات فعالیت مودیان مذکور، بر اساس دستورالعملی که به پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور ظرف یک ماه از لازم الاجرا شدن این قانون به تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی می‌رسد، تعیین و اظهارنامه برآوردی تولید نماید. حکم این بند به پرونده‌های مالیات بر ارزش افزوده سنوات مذکور و همچنین سنوات 1401 و 1402 صاحبان مشاغل (اشخاص حقیقی) که پرونده هر یک از دوره‌های آنها قطعی نشده است نیز تسری می‌یابد.

 خاطرنشان می‌سازد با عنایت به مفاد ماده (14) مکرر قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان مصوب 21/07/1398 با اصلاحات و الحاقات بعدی، به منظور تسهیل تکالیف مودیان مشمول این قانون، سازمان می‌تواند مودیانی که میزان فروش سالانه آنها کمتر از بیست و پنج برابر معافیت موضوع ماده (84) قانون مالیات‌های مستقیم باشد را از صدور صورتحساب الکترونیکی معاف نماید. ماخذ محاسبه مالیات و عوارض مودیان مذکور با توجه به میزان فروش آنها در هر دوره مالیاتی و ضریبی که توسط سازمان تعیین می‌شود، محاسبه و مالیات آن پس از کسر اعتبار قابل قبول،‌ دریافت می‌شود. ضریب مذکور بر اساس نوع کسب و کار،‌ ترکیب اقلام خریداری شده مودی که در سامانه مودیان ثبت شده و با توجه به نرخ مالیات بر ارزش افزوده اقلام خریداری و فروخته شده مودی در چهارچوب آیین نامه اجرایی شماره 163481/ت62226هـ مورخ 24/10/1403(موضوع نامه شماره 81022/210/د مورخ 01/11/1403) ، که  به تصویب هیات محترم وزیران رسیده است، محاسبه می‌گردد. ضمناً به منظور ایجاد تسهیل برای مودیان مشمول این قانون، نصاب مذکور در این ماده در سال‌های 1402، 1403 و 1404  به ترتیب 150، 100 و 50 برابر معافیت موضوع ماده (84) قانون مالیات‌های مستقیم تعیین شده است.