مفهوم ماده 272
ماده 272 قانون مالیاتهای مستقیم به موضوع حسابرسی مالیاتی توسط حسابداران رسمی اشاره دارد.
اگر یک مودی (شخص یا شرکت) حسابهای مالی خودش رو بده به یک حسابدار رسمی یا موسسه حسابرسی معتبر بررسی کنه و گزارش حسابرسی مالیاتی بگیره، اداره مالیات معمولاً باید همون گزارش رو ملاک محاسبه مالیات قرار بده.
نکته مهم این است که این ماده به این معنا نیست که همه مودیان بهطور خودکار مشمول آن هستند. در واقع، شمول ماده 272 وابسته به وجود چند شرط مشخص است. اول اینکه مودی باید دارای دفاتر و اسناد قانونی و منظم باشد. دوم اینکه حسابرسی باید توسط حسابدار رسمی یا موسسه حسابرسی مجاز انجام شود. سوم اینکه گزارش حسابرسی مالیاتی باید در مهلت مقرر قانونی به سازمان امور مالیاتی ارائه شود. در صورتی که هر یک از این شرایط وجود نداشته باشد، امکان استفاده از مقررات این ماده عملاً منتفی خواهد بود.
استفاده از ماده 272 یک الزام قانونی عمومی برای مودیان نیست بلکه نوعی انتخاب آگاهانه است. به بیان دیگر، قانون مودی را مجبور به انجام حسابرسی نکرده است، اما این امکان را فراهم کرده که در صورت انجام حسابرسی معتبر، فرآیند تشخیص مالیات سادهتر و شفافتر انجام شود. به همین دلیل، بیشتر شرکتها و بنگاههای اقتصادی متوسط و بزرگ از این ماده استفاده میکنند.
همچنین باید توجه داشت که پذیرش گزارش حسابرسی توسط سازمان امور مالیاتی مطلق و بدون قید و شرط نیست. اگر گزارش ارائه شده دارای ایراد اساسی، مغایرت با مقررات یا عدم انطباق با واقعیتهای مالی باشد، اداره امور مالیاتی میتواند با استناد به دلایل قانونی، آن را رد کند. بنابراین ماده 272 نوعی اولویت و اعتبار اولیه برای گزارش حسابرسی ایجاد میکند، نه مصونیت کامل برای مودی.
ماده 272 در عمل؛ جمعبندی الزامات و پیامدها
ماده 272 در عمل یکی از ابزارهای کنترلی سازمان امور مالیاتی برای شناسایی مودیان بزرگ محسوب میشود. بر اساس مقررات، در صورتی که فروش سالانه مودی بیش از 300 میلیارد ریال یا جمع داراییهای او بیش از 500 میلیارد ریال باشد، ارائه گزارش حسابرسی مالیاتی الزامی خواهد بود. عدم ارائه این گزارش در مهلت قانونی، موجب تعلق جریمهای معادل 20 درصد مالیات متعلق میشود که غیرقابل بخشودگی است. بنابراین رعایت الزامات این ماده، بهویژه برای شرکتهای در حال رشد و مودیان با گردش مالی بالا، از اهمیت ویژهای برخوردار است.
نتیجه
اگر مودی دارای فعالیت اقتصادی قابل حسابرسی باشد، حسابرسی مالیاتی را توسط حسابدار رسمی انجام داده و گزارش آن را بهموقع و بهصورت قانونی ارائه کرده باشد، مشمول مقررات ماده 272 قانون مالیاتهای مستقیم خواهد بود. در غیر این صورت، تشخیص مالیات مطابق روال عادی و توسط اداره امور مالیاتی انجام میشود.
نظرات
12 دیدگاهوقت بخیر، اگه حسابداری صورت نگیره، یعنی تشخیص مالیات به روال عادی میره، درسته؟
سلام ودرود با توجه به گردش حساب بانکی - استعلام شرکتها انچام میشه
سلام، آیا سازمان امور مالیاتی به همه گزارشها اعتماد داره یا باز هم بررسی میکنه؟
پاسخ مثبت است. در بسیاری از موارد، مامور مالیاتی براساس بندهای شرط گزارش حسابرس، مواردی از قبیل کتمان درآمد، شناسایی نشدن هزینههای غیرقابل قبول یا دستکاری در سود را بررسی دقیقتر کرده و مبالغ مربوط را به درآمد مشمول مالیات اضافه میکند.
سلام، آیا ماده 272 فقط مختص به حسابداران رسمی هست یا موسسات دیگه هم میتونن بررسی کنن؟
سلام ودرود
بر اساس مفاد ماده 272 قانون مالیاتهای مستقیم، توسط سازمان حسابرسی یا موسسات حسابرسی عضو جامعه حسابداران رسمی ایران
وقت شما بخیر، اگر مودی در مهلت قانونی گزارش نده، جریمه چقدر میشه؟
جریمهای معادل 20 درصد مالیات متعلق خواهد شد
سلام، آیا نوع کسب و کار هم در شمول ماده 272 تاثیر داره؟
بهطورکلی، اشخاص حقوقی و حقیقی که شرکتهای سهامی خاص دارند؛ مانند شرکتهای خصوصی، موسسات تعاونی، موسسات انتفاعی غیرتجاری و اتحادیههای مربوطه دارند و یا افراد حقیقی که بر اساس مقررات قانونی موظفاند که دفاتر قانونی خود را نگه دارند در صورت شرایط خاص مشمول پرداخت مالیات هستند.
منظور از شرایط خاص این است که بر اساس آخرین اظهارنامه مالیاتی میزان فروش و خدمات غیرعملیاتی و عملیاتی آنها بیش از 30 میلیارد تومان باشد و جمع دارایی آنها از 50 میلیارد تومان بگذرد. در این حالت بر اساس قانون 272 مالیاتی کشور، این اشخاص چه حقیقی و چه حقوقی مشمول حسابرسی هستند.
سلام، آیا گزارش حسابرسی مالیاتی در عمل تاثیر مستقیمی بر مالیات داره؟
ماموران مالیاتی هنگام رسیدگی به پرونده مودیان، گزارش حسابرس مستقل را بهعنوان یکی از منابع مهم ارزیابی وضعیت مالی شرکت در نظر میگیرند.
به همین دلیل، هرگونه ابهام، محدودیت یا اختلاف نظر میان حسابرس و مدیریت که در گزارش منعکس شود، میتواند توجه مامور مالیاتی را جلب کرده و زمینه بررسیهای دقیقتر یا حتی افزایش مالیات را فراهم کند.
با تشکر از شما، برای مودیان با گردش مالی بالا، گزارش حسابرسی چقدر اهمیت داره؟
میزان فروش و خدمات غیرعملیاتی و عملیاتی آنها بیش از 30 میلیارد تومان باشد و جمع دارایی آنها از 50 میلیارد تومان بگذرد. در این حالت بر اساس قانون 272 مالیاتی کشور، این اشخاص چه حقیقی و چه حقوقی مشمول حسابرسی هستند.ودر صورن عدم ارایه جریمه 20درصدی دارند
از طرفی حسابرس به شرکت کمک میکند تا اطمینان حاصل کند که گزارشات مالی آن صحیح و درست است.
با تشکر از توضیحات، آیا وقت مشخصی برای ارائه گزارش حسابرسی داریم؟
بهترین زمان تهیه و تنظیم صورتهای مالی جهت حسابرسی و ارائه به سازمان مالیاتی، تا قبل از ارسال اظهارنامه مالیاتی است. با وجود اینکه مهلت ارسال گزارش حسابرسی به دارایی حداکثر 3 ماه پس از انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه مالیاتی است،
سلام، آیا برای شرکتهای کوچک هم الزامی به ارائه گزارش حسابرسی وجود داره؟
سلام ودرود در سوالات افراد مشمول این قانون آورده شد میتونید ببینید
سلام، آیا امکان تجدید نظر درباره گزارش حسابرسی وجود داره؟
بهطور کلی حسابرس باید از صدور گزارش تجدید نظر شده حسابرسی نسبت به صورتهای مالی یک سال مالی، خودداری نماید. لیکن در شرایط استثنایی با رعایت موارد زیر میتواند نسبت به صدور گزارش حسابرسی جدید نسبت به صورتهای مالی تجدید نظر شده، اقدام نماید.
1 ) واحد مورد گزارش از نوع سهامی عام نباشد.
2 ) تجدید نظر در صورتهای مالی در جهت رعایت استانداردهای حسابداری و رفع تحریفهای بااهمیت گزارش حسابرسی اولیه باشد.
3 ) بهمنظور رفع محدودیت مطرح شده در گزارش حسابرسی اولیه نباشد.
4 ) حسابرس نسبت به نبود سوء نیت در این خصوص اطمینان حاصل کند.
5 ) مفاد بندهای 15 و 16 استاندارد حسابرسی 560 در خصوص صدور گزارش تجدید نظر شده، بهطور کامل رعایت گردد. ازجمله:
الف) دلایل تهیه صورتهای مالی تجدید نظر شده، در صورتهای مالی جدید افشا شود.
ب ) یک بند تاکید بر مطلب خاص و یا یک بند توضیحی در سایر بندهای توضیحی گزارش حسابرس، از این بابت درج گردد.
پ ) تاریخ صورتهای مالی تجدید نظر شده باید مطابق با تاریخ تصویب صورتهای مالی جدید باشد.
ت ) تاریخ گزارش جدید حسابرس نباید قبل از تاریخ تصویب صورتهای مالی تجدید نظر شده باشد.
ث ) روشهای مندرج در بندهای 6 و 7 استاندارد حسابرسی 560 باید تا تاریخ گزارش جدید حسابرس، اجرا شود.
ج ) نسبت به آگاه شدن کلیه دریافتکنندگان صورتهای مالی صادر شده قبلی، از صدور گزارش تجدید نظر شده حسابرس درباره صورتهای مالی جدید، اطمینان حاصل کند.
متن خوبی بود. با توجه به شروط ماده 272، اگر مودی اسناد قانونی نداشته باشه چی میشه؟
سلام ودرود یکی از لازمه های گزارش حسابرسی داشتن دفاتر پلمپ واسناد هست
وقت بخیر، آیا اگر برای مالیات مالی به مشکل بخورم، چطور میشه حلش کرد؟
سلام ودرود باتوجه به مراحل رسیدگی وتشخیص متفاوت هست باید سوالتون را واضح طرح کنید الان در چه مرحله ای هستید
ارسال نظر