مقررات موضوع ماده 272
مقررات موضوع ماده 272
تعریف
ماده 272 قانون مالیاتهای مستقیم، اشخاص حقیقی و حقوقی را ملزم میکند تا در صورت مشمول شدن، صورتهای مالی حسابرسی‌شده خود را به همراه اظهارنامه مالیاتی و حداکثر تا سه ماه پس از پایان مهلت قانونی به سازمان امور مالیاتی ارائه دهند.
اگر ارائه گزارش به موقع نباشد علاوه بر جریمه معادل 20 درصد مالیات متعلق، درآمد مشمول مالیات از طریق رسیدگی تعیین میشود.
موضوع ماده 272 قانون مالیاتهای مستقیم، یکی از ابزارهای سازمان مالیاتی برای شفاف سازی فعالیتهای اقتصادی و پیشگیری از فرار مالیاتی است.
کاربرد صورتهای مالی حسابرسی شده موضوع ماده 272 قانون مالیاتهای مستقیم چیست؟
بر اساس تبصره 1 ماده 272 قانون مالیاتهای مستقیم، صورتهای مالی حسابرسی شده باید در چهارچوب قانون و براساس استانداردهای حسابرسی تنظیم شده باشند، که معیار مناسب و قابل قبول برای تشخیص درآمد مشمول مالیات اشخاص مشمول، توسط ادارات مالیاتی است.
چه کسانی مشمول حسابرسی موضوع ماده 272 قانون مالیاتهای مستقیم هستند؟
الف- شرکتهای موضوع بندهای الف (اظهارنظر در مورد کفایت اسناد و مدارک حسابداری برای امر حسابرسی اشاره میکند) و د (سازمان امور مالیاتی این اختیار را می‌دهد که حسابرسی صورتهای مالی را به سازمان حسابرسی یا موسسات حسابرسی عضو جامعه حسابداران رسمی ایران واگذار کند) ماده واحده
شرکتهای مشمول این بند عبارتند از:
1-شرکتهای پذیرفته شده یا متقاضی پذیرش در بورس اوراق بهادارشرکتها و
2- موسسات موضوع بندهای (الف) و (ب) ماده 7 اساسنامه قانونی سازمان حسابرسی
بند الف--> انجام وظایف بازرس قانونی و امور حسابرسی کلیه دستگاههایی که بر طبق اصول44 و 45 قانون اساسی که مالکیت عمومی بر آنها مترتب‌می‌باشد
بند ب---> نجام وظایف بازرس قانونی و امور حسابرسی شرکتها، موسسات و دستگاههایی که درمجموع بیش از 50% سرمایه آنها به طور مستقیم و یا‌غیر مستقیم متعلق به دستگاههای موضوع بند الف می‌باشد.
ب- اشخاص حقیقی یا حقوقی بر اساس نوع فعالیت آنها
کلیه واحدهای تولیدی، بازرگانی و خدماتی ملزم به حسابرسی و ارائه صورتهای مالی حسابرسی شده خود همراه با اظهارنامه عملکرد اشخاص حقوقی و یا حداکثر 3 ماه پس از انقضای آن به سازمان مالیاتی هستند
ج- اشخاص حقیقی یا حقوقی بر اساس حجم فعالیت
شرکتهای سهامی خاص و سایر شرکتها و همچنین موسسات غیرتجاری؛شرکتها و موسسات تعاونی و اتحادیه‌های آنها؛اشخاص حقیقی که طبق مقررات قانونی مربوطه، مکلف به نگهداری دفاتر قانونی هستند.جمع کل ناخالص درآمدآنها بیش از مبلغ معین شده باشد البته در مورد شرکتهای پیمانکاری، دریافتی آنها بابت پیمان‌های منعقد شده ملاک می باشد یا جمع ستون بدهکار ترازنامه یا صورت وضعیت مال بیش از مبلغ معین شده باشد.
جرایم مربوط به ماده272
1- جریمه معادل 20% مالیات متعلق
2-محاسبه درآمد مشمول مالیات متخلفین، از طریق رسیدگی به اسناد و مدارک آنها
بخشودگی جرایم ماده 272
چون در متن ماده به غیرقابل بخشش بودن جرایم اشاره نشده است، جرایم مشمولان ارائه صورتهای مالی حسابرسی شده بر اساس اعلام سازمان مالیاتی و با رعایت برخی شرایط، قابل بخشش هستند. از جمله این شرایط پرداخت مانده بدهی (اعم از اصل بدهی، جرائم غیرقابل بخشش و آن بخش از جرائمی که با بخشودگی آن موافقت نشده است) مشمولین است.
کلام آخر
مهلت ارائه گزارش حسابرسی مالیاتی حداکثر 3 ماه پس از مهلت انقضای ارائه اظهارنامه می باشد یعنی برای اشخاص حقیقی و حقوقی در صورت عدم تمدید مهلت ارسال اظهارنامه مالیاتی 6 ماه پس از پایان سال مالی اشخاص حقیقی یا 7ماه پس از پایان سال مالی شرکتها و موسسات است.
مسئولیت حسابرسی صورتهای مالی اساسی شرکتها و موسسات بر عهده سازمان های حسابرسی عضو جامعه حسابداران رسمی ایران است.
سازمان مالیاتی می‌تواند حسابرسی صورتهای مالی را به سازمان حسابرسی یا موسسات حسابرسی عضو جامعه حسابداران رسمی ایران واگذار کند که پرداخت حق‌الزحمه حسابرسی مالیاتی، برعهده سازمان امور مالیاتی کشوراست